Uplatňování teoretických principů daní v praxi – Ing. Michael Burian

Anotace:

Tato práce se zabývá problematikou uplatňování daňových principů v podmínkách daňového systému České republiky. Využita jsou data za období 2011 až 2015. Daňová soustava České republiky je hodnocena z hlediska fyzické osoby-nepodnikatele. Tj. jsou hodnoceny daně, které ze své podstaty mohou dopadat na tento druh poplatníků, tedy daň z přidané hodnoty, daně spotřební, tzv. daně ekologické (tj. daně ze zboží a služeb), daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (tj. daň z příjmů), daň z nemovitých věcí, daň z převodu nemovitostí a daň z nabytí nemovitých věcí (tj. daně majetkové). Uvedené daně jsou hodnoceny z hlediska jednoho z nejvýznamnějších daňových principů a to principu daňové spravedlnosti.V první části jsou uvedené daně hodnoceny z hlediska principu daňové spravedlnosti. Základem hodnocení jsou data Českého statistického úřadu. Na jejich základě je vypočtena efektivní míra zdanění a ukazatel daňové nespravedlnosti (tj. variační koeficient), které jsou následně hodnoceny z hlediska toho, zda naplňují princip vertikální spravedlnosti a princip rovné proporcionální oběti. Za spravedlivou je považována situace, kdy s růstem bohatství domácnosti dochází k růstu daně, při neměnné efektivní míra zdanění.V druhé části jsou navržena možná opatření, vedoucí k dosažení lepších výsledků v oblasti daňové spravedlnosti. …víceméně

Abstract:

This work deals with the application of taxation principles in terms of the tax system used in the Czech Republic. The data for the period from 2011 to 2015 are used. The paper is focused on the taxes that affects natural persons, nonentrepreneurs. There are evaluated taxes which impact on these taxpayers, i.e. value added tax, excise taxes, ecological taxes (i.e. taxes on goods and services), payroll tax (i.e. taxes on income), land value tax (i.e. taxes on property). These taxes are evaluated in terms of one of main tax principles, i.e. the principle of equity.In the first part of the work, the taxes are evaluated in terms of the principle of tax equity. The evaluation is based on the data from the Czech Statistical Office. These data are used for the calculation of the effective tax rate and tax inequity indicator (i.e. the coefficient of variation). The tax is considered to be equitable if the absolute amount of paid tax increases as the household wealth increases, while the effective tax rate is constant. I.e. if the tax inequity indicator is zero.In the second part of the work, the recommendations are designed for purpose to achieve „better“ results in the field of the tax equity. The effective tax rate and tax inequity indicator (i.e. the coefficient of variation) are subsequently calculated in order to evalutate the effecti¬veness of the recommendations. The recommendations are considered to be effectiveness if the value of the tax inequity indicator decreases. …víceméně