Odhad daňové mezery na dani z příjmů fyzických osob

Bc. Michaela Hoffmanová

Master's thesis

Estimation of the Tax Gap on the Income Tax of Natural Persons

Abstract:

Daňová mezera označuje celkovou výši optimalizace daně v rámci platných právních norem, daňové úniky, ale též výnosy ze stínové ekonomiky. Prostřednictvím poznatků uvedených v odborné literatuře, právních předpisech a dalších zdrojích zaměřených na tuto problematiku v oblasti daně z příjmů fyzických osob byla řešena její struktura, příčiny a důsledky vzniku, včetně výše a dopadu na celkovou odvodovou povinnost. Pomocí metod, určených pro zjištění legálních a nelegálních forem daňové mezery a za použití dat z Českého statistického úřadu, Finanční správy České republiky, Státního úřadu inspekce práce a České národní banky byl na základě analýzy proveden její odhad. Při samotném procesu odhadu výše daňové mezery bylo z důvodu složitosti zajištění přesných dat, a to především v oblasti nelegální ekonomiky, nutno počítat s určitou chybovostí, čímž i výsledek z provedených výpočtů nemusí být úplně přesný. Přesto jsou získaná data o výši daňové mezery velmi důležitá zejména pro nastavení účinných opatření v boji proti stínové ekonomice, pro získání stabilních příjmů veřejných rozpočtů, k vyšší informovanosti národa o této problematice a jejím dopadu na příjmovou stránku veřejných rozpočtů, ale též ke změně tolerance a postoje občanů k nelegálním činnostem či ke zlepšení celkové daňové morálky.

Abstract:

The tax gap represents the total amount of tax optimization within the applicable legal standards, tax evasion, but also revenues from the shadow economy. Through the knowledge stated in the professional literature, legal regulations and other sources focused on this issue in the field of personal income tax, its structure, causes and consequences of it´s occurrence, including the amount and impact on the overall levy obligation, were addressed. Using methods designed to identify legal and illegal forms of the tax gap and using data from the Czech Statistical Office, the Financial Administration of the Czech Republic, the State Labor Inspection Authority and the Czech National Bank, it´s estimation was performed on the basis of the analysis. Due to the complexity of securing accurate data, especially in the area of illegal economy, it was necessary to take into consideration a certain error rate in the actual process of estimating the amount of the tax gap, thereby the result from the calculations performed may not be completely accurate. Nevertheless, the data obtained on the amount of the tax gap are very important especially for setting effective measures in the fight against the shadow economy, to obtain stable public budget revenues, to raise awareness of this issue and it´s impact on the revenue side of public budgets, but also to change tolerance and citizens' attitudes to illegal activities or to improve overall tax morale.

Keywords

daň, základ daně, daňový únik

Keywords

tax, tax base, tax evasion

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 30. 11. 2020

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Gabriela Kukalová, MBA Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics Policy and Administration / Public Administration and Regional Development