Zhodnocení dopadu novely daňového řádu v rámci procesu daňové kontroly v praxi

Bc. Michaela Černá

Diplomová práce

Evaluation of the impact of the amendment to the Tax Code within the process of tax control in practice

Anotace:

Abstrakt Diplomová práce se zabývá zhodnocením dopadu novely daňového řádu v rámci procesu daňové kontroly v praxi, a to zejména z pohledu správce daně. Hlavním cílem diplomové práce je zhodnocení implementace novely daňového řádu v rámci praktické aplikace novely do procesu provádění daňové kontroly. V teoretické části práci jsou stručně uvedeny základní definice daní, jejich funkce a samotný daňový systém. Dále je zde uvedeno rozdělení výkonu správy daní dle jednotlivých orgánů Finanční správy. Teoretická část práce se dále zabývá definováním správy daní, a to uvedením základních ustanovení daňového řádu a jednotlivých fázích samotné daňové kontroly. Současně jsou v této části práce představeny zásadní změny, vyplývající z novely daňového řádu, vztahující se k provádění daňové kontroly. Praktická část diplomové práce pak obsahuje přehled údajů ze Zprávy o činnosti Finanční a Celní správy České republiky, a to konkrétně dat týkající se porovnání počtu aktivních daňových subjektů, přehledu daňových účtu evidovaných správcem daně dle jednotlivých daní a výše daňové povinnosti (inkasa a výtěžnosti) na vybraných druzích daní. Dále je zde uveden přehled počtu provedených daňových řízení, včetně počtu podílu jednotlivých kontrol a porovnání celkového počtu provedených daňových řízení za několik předcházejících zdaňovacích období. Praktická část práce dále obsahuje přehled dvou případů provedených daňových kontrol, a to jak před novelou daňového řádu, tak i po novele daňového řádu. Vybrané případy daňových kontrol jsou pak porovnány s ohledem na délku daňového řízení, v rámci účinnosti novely daňového řádu. Součástí práce je dále kvalitativní výzkum v podobě rozhovoru s referentkou kontrolního oddělení, vedeného na téma změn v rámci daňového řízení po novele daňového řádu. Závěr praktické části pak obsahuje zhodnocení údajů ze Zprávy o činnosti Finanční a Celní správy České republiky, porovnání vybraných případů daňových kontrol před a po novele daňového řádu, vyhodnocení kvalitativního výzkumu a dále pak návrh změn v legislativě.

Abstract:

Abstract The diploma thesis deals with the evaluation of the impact of the amendment to the Tax Code within the tax control process, especially from the perspective of the tax administrator. The main objective of the thesis is to evaluate the implementation of the amendment to the Tax Code in the practical application of this amendment in the implementation of tax audits. The theoretical part of the thesis briefly presents the basic definitions of taxes, their functions and the tax system itself. Furthermore, the division of tax administration according to the individual bodies of the Tax Administration is presented. The theoretical part further deals with the definition of tax administration, namely the basic provisions of the Tax Code and the individual stages of the tax audit itself. At the same time, this part of the thesis introduces the fundamental changes resulting from the amendment to the Tax Code related to the implementation of tax audits. The practical part of the diploma thesis contains an overview of the data from the Report on the activities of the Financial and Customs Administration of the Czech Republic, namely data concerning the comparison of the number of active tax subjects, an overview of the accounts registered by the tax administrator according to individual taxes and the amount of tax liability (collection and yield) on selected types of taxes. It also provides an overview of the number of tax procedures carried out, including the proportion of individual audits and a comparison of the total number of tax procedures carried out over several previous tax years. The practical part of the thesis also contains an overview of two cases of tax audits carried out, both before and after the amendment of the Tax Code. The selected cases of tax audits are then compared with respect to the length of tax proceedings, within the framework of the effectiveness of the amendment to the Tax Code. The thesis also includes qualitative research in the form of an interview with a clerk of the control department, conducted on the topic of changes in tax proceedings after the amendment of the Tax Code. The practical part concludes with an evaluation of data from the Report on the activities of the Financial and Customs Administration of the Czech Republic, a comparison of selected cases of tax inspections before and after the amendment to the Tax Code, an evaluation of the qualitative research and a proposal for changes in legislation.

Klíčová slova

proces, daňová kontrola, daňový řád

Keywords

tax inspection, Tax Regulations, process

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 14. 4. 2023

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 23. 5. 2023
• Vedoucí: Ing. JUDr. Eva Daniela Cvik, Ph.D. Ph.D.
• Oponent: Veronika Dodamgoda Arachchige, Ph.D.

Česká zemědělská univerzita v Praze

Provozně ekonomická fakulta

Magisterský studijní program:
Veřejná správa a regionální rozvoj - c.v. Litoměřice