Mnohostranná úmluva o implementaci opatření k boji proti snižování daňového základu a přesouvání zisků ve vztahu k daňovým smlouvám (Multilateral convention to implement tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting) a související srovnání její implementace ve vybraných státech OECD

Hana Šeborová

Master's thesis

Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS

Abstract:

Diplomová práce se zabývá analýzou multilaterálního instrumentu, který byl poprvé představen v Akčním bodu 15 projektu Base Erosion and Profit Shifting (dále jen „BEPS“). Jedná se o Mnohostrannou úmluvu o implementaci opatření k boji proti snižování daňového základu a přesouvání zisků ve vztahu k daňovým smlouvám (dále jen „MLI“). První část práce je věnována současné podobě smluv o zamezení dvojího zdanění (dále jen „SZDZ“). Následuje shrnutí jednotlivých akčních bodů projektu BEPS, ve kterých jsou popsány aktuální problémy v oblasti mezinárodního zdanění a opatření, která by měla být implementována do legislativy jednotlivých států a do SZDZ. Hlavní částí práce je analýza multilaterálního instrumentu, která podrobně popisuje jednotlivá ustanovení a identifikuje, zda má signatář MLI povinnost aplikovat dané ustanovení na SZDZ, či si může vyhradit právo tato ustanovení na SZDZ neaplikovat. U vybraných států OECD je pak učiněná volba ustanovení detailně popsána a vzájemně porovnána. Dopad multilaterálního instrumentu na SZDZ mezi jednotlivými státy se bude díky možnosti volby aplikace ustanovení diametrálně odlišovat. Pro Českou republiku je nejvíce klíčovým ustanovením Článek 7, na jehož základě dojde k aplikaci Principal Purpose Test pravidla (dále jen „PPT pravidla“) do SZDZ uzavřených Českou republikou.

Abstract:

This diploma thesis deals with analysis of multilateral instrument which was firstly introduced within the Framework of BEPS project, specifically in the Action Plan 15. The instrument was later called Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS (“MLI”). First part of the thesis is devoted to current application of double tax treaties (“DTT”). Following with brief explanation of Action Plans of project BEPS which mainly includes description of current tax issues and propose actions to be implemented into national law. Core part of the thesis is devoted to analysis of MLI, which describes in detail each article of MLI and identifies whether signatory is obliged to implement such provision into its DTT or whether he can opt out completely or partially with respect to all or with respect to certain DTT. The analysis is followed by detailed description and comparison of MLI position of chosen OECD countries. MLI will have various impact into DTT since signatories have significant flexibility to decide which provision of the MLI adopt or reject in its DTT. For the Czech Republic the key importance will have Article 7 which applies Principal Purpose Test into its DTT concluded by the Czech Republic.

Keywords

multilaterální instrument, MLI, BEPS, smlouvy o zamezení dvojího zdanění

Keywords

double tax treaties, multilateral instrument, MLI, BEPS

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 2. 10. 2017

Thesis defence

• Date of defence: 15. 6. 2018
• Supervisor: Lucie Říhová
• Reader: Jana Tepperová

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Ekonomika a management / Podniková ekonomika a management