Dopady daňové a dotační politiky státu na zvýšení zaměstnanosti v České republice

Jiřina Krajčová

Doctoral thesis

Impacts of tax and subsidy policy of the state on increase in employment in the Czech Republic

Abstract:

Doktorská disertační práce je zaměřena na problematiku daňové, odvodové a sociální optimalizace. Cílem doktorské disertační práce je za použití metod vícekriteriálního rozhodování prokázat a doporučit optimální volbu pro snížení mzdových nákladů zaměstnavatelů v oblasti odvodové, aby tak měli motivaci zaměstnávat i v době hospodářské recese a deprese. Předmětem výzkumu jsou dvě navrhovaná opatření souběžně cílená jak na zaměstnavatele (návrh zavedení slevy na pojistném na důchodové pojištění, které je ze zákona povinen zaměstnavatel hradit za své zaměstnance), tak na zaměstnance (návrh zavedení nezdanitelné části základu daně na poplatníka a zavedení daňového bonusu na poplatníka). V rámci výzkumu bylo stanoveno 9 odlišných variant řešení tak, aby došlo ke splnění stanovených požadavků a bylo dosaženo stanoveného cíle. Navržené varianty byly zkoumány nejen z pohledu zaměstnavatele a zaměstnance (občana), ale i z pohledu úspory státu v oblasti sociální politiky (dávek). Ke zkoumanému vzorku se vyjadřovala skupina vybraných expertů na danou problematiku, a to za stát (pracovníci finančních úřadů, okresní správy sociálního zabezpečení a daňoví poradci), za zaměstnavatele a také za občany (zaměstnance). V doktorské disertační práci byly provedeny propočty směřující a dokazující opodstatněnost navrhovaných optimalizačních opatření v oblasti daňové a odvodové, a to za přispění vybraných matematicko-statistických metod. K získání relevantních výsledků byla použita metoda bodovací, Saatyho metoda a metoda TOPSIS. Lze konstatovat, že pomocí metod vícekriteriálního rozhodování bylo prokázáno, že optimálními variantami jsou varianty navrhované v rámci daňové a odvodové optimalizace. Vědecký přínos této práce dle názoru autorky spočívá nejen v doložení měřitelnosti dopadů navrhované legislativní změny v oblasti daňové a odvodové, ale také v potenciálním snížení vládních výdajů v oblasti sociální. Z disertační práce vyplývá doporučení pro vládu České republiky, zda a z jakého důvodu aplikovat uvedený návrh opatření.

Abstract:

This doctoral dissertation deals with problems of tax, levy and social policy optimization. It aims to determine and subsequently propose the optimal choice for employers to reduce wage cost in the levy branch by using the method of multiple-criteria decision-making so that these are motivated to employ staff even in times of economic recession and depression. The research focuses on two proposed measures that are targeted both at employers (proposed reduction of the cost of pension insurance that the employer is obliged to pay for the staff) and employees (proposed introduction of a non-taxable part of the tax base per payer as well as tax credit per payer). As a part of the research 9 different solutions were determined to meet the requirements and to reach the given objective. The proposed variants were analysed not only from the point of view of the employer and employee (citizen) but also from the perspective of state social policy (social benefits). A group of experts from the field expressed their opinions on the topic, i.e. experts representing the state (employees of the Tax Office, Social Insurance Institution and tax advisors), employers and citizens (employees). As a part of this dissertation, calculations were carried out that demonstrate and give evidence to justify the proposed tax and levy optimization measures using selected mathematical-statistical methods. Following methods were used to get relevant results: direct scoring, Saaty´s and TOPSIS method. We can state that using the methods of multiple-criteria decision-making has shown the variants proposed for tax and levy optimization as optimal. According to the author, the scientific contribution of this thesis is the evidence for the measurability of the impacts the proposed legislative measures may have in the tax and levy policy but also in a potentially reduced amount of governmental expenditures in social policy. This dissertation is to be understood also as a potential recommendation for the government of the Czech Republic to apply the given measure and it states the reasons to do so.

Keywords

daň z příjmů fyzických osob, pojistné na sociální zabezpečení, důchodové pojištění, daňový bonus na poplatníka, zaměstnanec, zaměstnavatel, občan, mzdové náklady, metoda bodovací, Saatyho metoda, metoda TOPSIS, daňová, odvodová a sociální optimalizace

Keywords

personal income tax, social security contribution, pension insurance, tax credit per tax payer, employee, employer, citizen, wage cost, direct scoring method, Saaty´s method, TOPSIS method, tax, levy and social policy optimization

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 24. 5. 2018

Thesis defence

• Date of defence: 7. 9. 2018
• Supervisor: Viola Šebestíková
• Reader: Alena Andrejovská, Dagmar Bařinová, Marie Paseková

VŠB - Technical University of Ostrava

Ekonomická fakulta

Doctoral programme / field:
Ekonomika a management / Podniková ekonomika a management