Průkaznost účetnictví v podmínkách ICT

Gabriela Ďurianová

Doctoral thesis

Evidence of Accounting in a Computer-based Environment

Abstract:

Doktorská práce řeší průkaznost účetnictví v podmínkách informačních a komunikačních technologií. Cílem této práce je shromáždit veškeré dostupné informace o ICT v účetnictví, zdůraznit dopady ICT na průkaznost účetnictví a v návaznosti na to upozornit na rizika, která z aplikace ICT vyplývají. Za účelem dosažení cíle práce je použita zejména metoda kvalitativní analýzy a rešerše dostupných informačních zdrojů. Některé části práce jsou demonstrovány na příkladech. Úkolem jednotlivých kapitol je postupně pojednat na základě definovaných teoretických východisek o všech fázích životního cyklu účetních dokladů, které jsou následně na výstupu z účetnictví prezentovány v podobě účetní závěrky, a to vše se zvláštním zřetelem na průkaznost. Poslední část práce má aplikační charakter, kdy je na třech případových studiích demonstrováno využití XML při účetním výkaznictví v reálně fungujících a zabezpečených systémech založených na ICT. Na základě provedené analýzy jsem došla k závěru, že vzhledem k požadavku na spolehlivost účetnictví má rostoucí důležitost vnitřní kontrolní systém. Bez ohledu na použité technologie zůstává klíčovou potřeba zachování průkaznosti na úrovni účetního záznamu, a to ve všech fázích jeho životního cyklu -- jak při jeho vyhotovení nebo přijetí, tak při jeho přenosu, převodu na jinou formu a archivaci. Významnou fází životního cyklu účetních záznamů, kterou jsem se ve své práci zabývala, je také průkazné elektronické výkaznictví. V této oblasti jsem došla k závěru, že klíčové jsou tři jeho fáze. Jedná se jednak o potřebu zajistit průkaznou vazbu mezi běžným účtováním a sestavovanými výkazy. Dále je kritickým místem zajištění bezpečného přenosu výkazů na cílové místo uložení, resp. publikování výkazů. Zároveň je pro uložení a prezentaci výkazů žádoucí zvažovat důvěryhodné úložiště a v případě zveřejnění na webových stránkách účetní jednotky i jeho průkazný způsob. Z dostupných statistik lze dovodit, že v práci popsané informace a postupy zdaleka neodpovídají aktuální obvyklé praxi účetních jednotek v ČR. Představují spíše souhrn poznání, který by bylo možno technicky nebo právně využít účetními jednotkami a jehož plné využití v široké praxi lze předpokládat v příštích letech.

Abstract:

The doctoral thesis deals with the evidence in accounting in terms of Information and Communication Technologies. The aim of the thesis is to gather all of the available information about the ICT in accounting, to emphasize the impacts of ICT on accounting and following draw the attention to the risks which result from the application of ICT. In order to achieve the aim the qualitative analysis and the search of the accessible information resources are used. Some parts of the thesis are demonstrated on examples. The purpose of single chapters is to discuss, according to the theoretical base defined, subsequently all phases of the life cycle of accounting documents which are presented as financial statements at the output from the accounting. Special attention is given to accounting evidence. The last part of the thesis has application nature. The use of XML in financial reporting is demonstrated there in the real existing and secured systems based on ICT. According to the analysis made I came to the conclusion that because of the requirement for the reliability of accounting the internal control system has growing importance. Regardless the technologies used there is need to preserve the evidence at the level of accounting record during all of its life cycle phases -- when it is made out or received, when it is transferred, conversed to some other form and archived. I dealt also with another important phase of the life cycle of accounting records -- with the evidential financial reporting. There I came to conclusion that key phases are following: Firstly, there is need to provide evidential linkage between bookkeeping and the statements assembled. Further it is crucial to assure secured transfer of the statements to the final storage place or publishing location of the statements. Finally it is desirable to consider trustworthy storage place for the statements and also its evidential method of publishing them on the web. It is possible to deduce from the statistics available that information and procedures described in the thesis do not correspond with the actual ordinary practice in the Czech Republic. More likely it can be seen as a sum of the knowledge which can be technically and legally used by the accounting entities. Its wider use can be expected in the following years.

Keywords

ISDOC, XBRL, XML, elektronické účetní výkaznictví, dlouhodobá archivace účetních dokladů, elektronická výměna dat, životní cyklus účetních dokladů, elektronický účetní doklad, průkaznost účetnictví

Keywords

ISDOC, XBRL, XML, Electronic Financial Reporting, Long term Archiving of Accounting Documents, Electronic Data Interchange, Life Cycle of the Accounting Documents, Electronic Accounting Document, Evidence in Accounting

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 1. 9. 2013

Thesis defence

• Date of defence: 16. 9. 2014
• Supervisor: Ladislav Mejzlík
• Reader: Vladimír Králíček, Jiří Pelák, Miloš Tumpach

Vysoká škola ekonomická v Praze

Doctoral programme / field:
Finance a účetnictví / Účetnictví a finanční řízení podniku