Jednotlivé nástroje vymáhání v kontextu zákona o správě daní a poplatků a jejich efektivita

Bc. Michaela KUČÍKOVÁ

Master's thesis

Individual enforcement instruments following from the Tax and Fee Administration Act and their effectiveness

Abstract:

Výběr daní je v dnešním světě velice ožehavým tématem. Jelikož jsou daně hlavním příjmem do státního rozpočtu, je důležité zajištění jejich výběru. Cílem mé diplomové práce je analýza nástrojů používaných při vymáhání dlužných částek a jejich následné zhodnocení s ohledem na použití v praxi. První kapitoly práce se věnují základním pojmům v problematice daní a správy daní. Tato část obsahuje i komparaci zákona o správě daní a poplatků a daňového řádu. Následně se věnuji jednotlivým nástrojům vymáhání a jejich efektivnosti. Diplomová práce je zaměřena zejména na daňovou exekuci. Pro hodnocení efektivnosti používám zpráv české daňové správy a dotazníkové šetření. Tyto zprávy prokázaly, že nejpoužívanějším typem exekuce prováděné finančními úřady je právě exekuce daňová. Jednotlivým nástrojem pak exekuce pomocí přikázání pohledávky. Dotazníkové šetření prokázalo, že nástroj exekuce záleží zejména na typu dlužníka. Je rozdíl, jedná-li se o fyzickou nebo právnickou osobu. Závěrem se zabývám otázkou optimálního řešení z hlediska fiskální efektivity a z hlediska zásahu do osobních práv daňového subjektu. V této části řeším doporučení pro efektivnější výběr nedoplatků. Zabývám se i otázkou potřebnosti daňového řádu. Došla jsem k závěru, že exekuce má na daňový subjekt velký vliv a značné následky z pohledu sociálního statutu.

Abstract:

Tax collection is a tender issue nowadays. Being the main income for the national budget, taxes and their collection has always been of great importance. The objective of my thesis is to analyse the instruments used to levy tax arrears and afterwards to evaluate them, taking into account their practical application. The first sections of my thesis are devoted to basic terms in the tax and tax administration area. This part also contains a comparison of the Tax and Administration Tax Act and the Tax Rules. Further sections focus on specific enforcement instruments and their effectiveness. The thesis particularly deals with tax distraint orders. Evaluation of the effectiveness is provided based on reports from the Czech Tax Administration Office and questionnaires. The reports suggest that a distraint order is the most frequently used type of distraint applied by revenue offices. Of individual instruments applied there is the debt payment order. The questionnaire results showed that it is particularly the type of debtor which specifies the instrument of the distraint. These differ depending on whether the debtor is a natural or legal entity. At the end of the thesis, I concentrate on an optimum solution taking into account fiscal effectiveness and interference in the personal rights of the tax entity. This part also provides recommendations for more effective tax arrears collection. I also deal with the issue of the necessity of Tax Rules. I came to the conclusion that distraint orders essentially affect the tax entity and have considerable consequences on the social status of debtors.

Keywords

daňová exekuce, daňové řízení, daňový dlužník, daňový nedoplatek, daňový subjekt, efektivita vymáhání, finanční úřad, nástroje vymáhání, přikázání pohledávky, srážky ze mzdy

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 18. 11. 2011

Accessible from:: 1. 1. 2099

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Jana Vodičková

JAN EVANGELISTA PURKYNĚ UNIVERSITY IN ÚSTÍ NAD LABEM

Faculty of Social and Economic Studies

Master programme / field:
Economics and Management / Business Administration and Management