Vyhodnocení daňového zatížení zaměstnanců v oblasti mezinárodního zdanění mezi Českou republikou a USA

Bc. Miroslava Pohnánová

Master's thesis

Evaluation of the Tax Burden of Employees in the Field of International Taxation between the Czech Republic and the USA

Abstract:

Tématem této diplomové práce je mezinárodní zaměstnávání zaměstnanců v rámci České republiky a USA, a jeho následné daňové dopady na zaměstnance v závislosti na zvoleném typu vysílací struktury. Práce je rozdělena do dvou hlavních částí, teoretické a praktické. V rámci teoretické části práce jsou předložena aktuální teoretická východiska, která poskytují podklad pro zpracování části analytické, a provedení diskuse a odvození závěrů. Teoretická část práce obsahuje vymezení základních pojmů používaných v mezinárodním zdanění, jakou jsou např. zdroj příjmů, stálá provozovna a daňové rezidenství. Zároveň se soustředí na samotný pojem mezinárodního zdanění, včetně souvisejících principů uplatňovaných v této oblasti. Současně jsou v této kapitole popsána pravidla pro výpočet české daňové povinnosti a dále se detailněji věnuje smlouvám zamezení dvojího zdanění a souvisejícího komentáře OECD, který upřesňuje výklad jednotlivých článků modelové smlouvy. V analytické části práce je provedena praktická aplikace teoretických východisek obsažených v předchozí části práce. Tato kapitola má za úkol demonstrovat využití teoretických poznatků z oblasti mezinárodního zdaňování zaměstnanců v praxi. Výpočty jsou provedeny na zvoleném modelovém příkladu.

Abstract:

The main aim of this thesis is the international employment of employees within the Czech Republic and the United States and its subsequent tax implications for employees depending on the selected type of assignment structure. The thesis is divided into two main parts, theoretical and analytical. Within the theoretical part of the thesis, there is presented current theoretical foundation which provides basis for preparation of the practical part, realizing discussion and deriving the relevant conclusions. The theoretical part of the thesis contains definitions of basic terms used in international taxation, such as the source of income, permanent establishment and tax residence. At the same time, it is focused on the very concept of international taxation including common principles applied in this area. Also, this chapter describes the rules of algorithm of the Czech tax liability and further deals with the double taxation agreement and the related OECD commentary which specifies the interpretation of articles of model agreement. The analytical part applies the theoretical backgrounds and contains practical application of the theoretical foundation described in the previous chapter. This section aims to demonstrate the use of theoretical knowledge in the field of international taxation of employees in practice. The calculations are demonstrated on the selected model example.

Keywords

příjem, daň z příjmu, fyzická osoba, zaměstnanec, mezinárodní zdanění, Česká republika, Spojené státy americké, daň, smlouva o zamezení dvojího zdanění, mezinárodní pronájem pracovní síly, pracovní cesta, stálá provozovna

Keywords

tax, income, income tax, individual, employee, international taxation, Czech Republic, The United States of America, double tax treaty, hiring out of labour, business trip, permanent establishment

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 31. 3. 2021

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Gabriela Kukalová, MBA Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics Policy and Administration / Business Administration