Vývoj efektivních sazeb daní z práce v ČR

Pavla Pšurná

Master's thesis

Development of effective tax rates on labour in the Czech Republic

Abstract:

Tato diplomová práce se zabývá efektivním zdaněním práce v České republice a srovnává tyto trendy se státy Evropské unie na bázi statistických dat Eurostatu a OECD. Efektivní daňová sazba je indikátor, který měří skutečné daňové zatížení poplatníků. Na rozdíl od zákonné sazby daně dokáže zohlednit aspekty daňového sytému, které mají vliv na konečnou daň. Nejprve se podrobně věnuji ukazatelům, které se používají k měření distorzí daní z práce. Důraz je kladen na implicitní sazbu, kterou vytvořil Eurostat, a která umožňuje srovnat daňové zatížení v ČR s ostatními členskými státy unie. Další část podává celkový přehled o reformách daně z příjmu, které se uskutečnily na území ČR od roku 1993. Následuje část analytická, kde jsou porovnány implicitní sazby daně z práce mezi členskými státy EU. V poslední kapitole je popsán daňový klín, který je doplňkem při rozboru implicitních sazeb. Zkoumám zde také vliv nákladů práce na daňové zatížení poplatníků v zemích EU. Cílem této práce je analyzovat vývoj efektivní sazby daně z práce v ČR od roku 1993 do současnosti, zjistit příčiny změn a provést komparaci s členskými zeměmi EU.

Abstract:

This diploma thesis deals with the effective taxation on labour in the Czech republic and compares these trends with the countries of the European Union on the basis of statistical data to Eurostat and the OECD. An effective tax rate is an indicator that measures actual tax burden on taxpayers. In the contrast with nominal rate, this indicator can take into account aspects of the tax system that affect the final tax. First, I deal closely with the indicators used to measure the tax distortion on labour. Emphasis is placed on the implicit tax rate created by Eurostat and which enables the comparison of the tax burden in the CR with the other member states of the Union. The next section gives an overview of the income tax reforms that took place in the CR since 1993. It follows the part of the analysis which compares the implicit tax rates on labour between EU member states. The last chapter describes the tax wedge which complements the analysis of implicit tax rates. I also investigate the impact of labour costs on the tax burden on taxpayers in the EU countries. The aim of this work is to analyze the development of effective tax rates on the labour in the Czech Republic from 1993 to present and identify causes of changes in comparison with EU countries.

Keywords

daňové zatížení, efektivní daňová sazba, implicitní daňová sazba, daňový klín

Keywords

implicit tax rate, tax burden, effective tax rate, tax wedge

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 20. 1. 2010

Thesis defence

• Date of defence: 13. 9. 2011
• Supervisor: Květa Kubátová
• Reader: Jakub Picka

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Zdanění a daňová politika