Komparace způsobů zdaňování zisků a úroků ve vybraných zemích EU

Iveta Košťálová

Diplomová práce

Comparison of the Methods of Taxing Profits and Interest in the EU Member States

Anotace:

Tato práce se zabývá problematikou daňové optimalizace nadnárodních společností, ke které dochází prostřednictvím přesouvání zisků mezi jednotlivými členskými státy Evropské unie a členskými státy a třetími zeměmi. Podstatou práce je identifikování daňově optimalizační schémat, která jsou využívána k přesouvání zisků v jednotlivých členských státech Evropské unie, a následné určení ukazatelů agresivního daňového plánování v daňových systémech konkrétních členských států, které jsou nadnárodními společnostmi využívány k agresivnímu daňovému plánování. K identifikování členských států využívaných k agresivnímu daňovému plánování a přesouvání zisků je použita metoda spočívající v analýze položek platební bilance v poměru k HDP, a to v členění podle jednotlivých druhů daňově optimalizačních schémat. Nadstandardně vysoké hodnoty položek platební bilance ve srovnání s ostatními členskými státy naznačují, že v těchto členských státech dochází k agresivnímu daňovému plánování. K analýze položek platební bilance jsou použita data z databáze Eurostat. Výsledkem práce je nalezení hlavních charakteristik daňových systémů v podobě tzv. ukazatelů agresivního daňového plánování konkrétních dvou členských států, ve kterých byla na základě analýzy položek platební bilance identifikována přítomnost agresivního daňového plánování a přesouvání zisků.

Abstract:

This thesis deals with the issue of a tax optimization of multinational enterprises that is used to shift profits between the Member States of the European Union and the Member States and third countries. The aim is to identify the tax optimization structures that are used to profit shifting between the European Union Member States and subsequently to identify aggressive tax planning indicators in the tax systems of particular Member States that are used by multinational enterprises for aggressive tax planning. To identify the Member States used for aggressive tax planning and profit shifting a method based on the analysis of balance of payments items measured as a percentage of GDP is applied. Extremely high values compared to the other Member States can indicate that aggressive tax planning activities are present. For the analysis of the balance of payments items are used data from the Eurostat database. The result of the thesis is to find the main characteristics of tax systems in the form of aggressive tax planning indicators of the two particular Member States in which aggressive tax planning and the profit shifting were identified in the analysis of balance of payments items.

Klíčová slova

daňově optimalizační schémata, přesouvání zisků, daňová optimalizace, agresivní daňové plánování, mezinárodní daňové plánování, mezinárodní zdanění

Keywords

tax optimalization, aggressive tax planning, profit shifting, tax planning structures, international tax planning, international taxation

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 19. 10. 2017

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 15. 6. 2018
• Vedoucí: Jan Pavel
• Oponent: Jana Tepperová

Vysoká škola ekonomická v Praze

Magisterský studijní program / obor:
Finance a účetnictví / Zdanění a daňová politika