Podnik v mezinárodním legislativním prostředí

Bc. Gabriela Buchtová

Master's thesis

A Company of an International Legal Environment

Abstract:

Cílem diplomové práce s názvem "Podnik v mezinárodním legislativním prostředí" je zkoumat podnikatelské prostředí a právní normy, které nejvíce ovlivňují rozhodování podniku, který je součástí holdingové skupiny. Práce je rozdělena do čtyř částí. První tři jsou teoretické a je v nich provedena deskripce právních norem Evropské unie a mezinárodních smluv a jejich implementace do právního řádu České republiky. Problematika mezinárodních smluv je zaměřena především na smlouvy o zamezení dvojího zdanění, které Česká republika uzavírá s ostatními státy převážně podle vzorové (modelové) smlouvy OECD a dohody o spolupráci v daňových záležitostech s offshore destinacemi (TIEA). Na tuto část navazuje oddíl, který se věnuje převodním cenám a principu tržního odstupu. Převodní ceny jsou nastavovány mezi dvěma ekonomicky a personálně spojenými podniky. Dále je provedena obecná analýza vybraných rozhodnutí podniku. První posuzovaná modelová situace se zabývá výplatou dividend mateřské společnosti se sídlem v jurisdikci s daňově preferenčním režimem. Ve druhé situaci je řešena otázka stanovení ceny obvyklé mezi spojenými osobami u úroku z emise dluhopisů (poskytnutí půjčky od sdružené osoby). V obecné rovině jsou analyzovány právní normy v jejich vzájemné souvislosti s dopadem do zákona o daních z příjmů. Získané teoretické poznatky jsou shrnuty v modelové studii. Je nastíněna ukázka daňové optimalizace v rámci holdingových struktur a provedeno shrnutí.

Abstract:

The aim of the thesis "A Company of an International Legal Environment" is to examine the business environment and the legal norms that most influence the decision making of the company that is a part of the holding group. The work is divided into four chapters. The first three are theoretical and describe the legal standards of the European Union and international treaties and their implementation in the Czech legal system. The issue of international agreements is primarily focused on agreements on avoidance of double taxation concluded by the Czech Republic with other states, mainly in accordance with the OECD Model Convention (OECD) and Tax Information Exchange Agreement with Offshore Destinations (TIEA). This section is followed by a section dealing with transfer pricing and the Arm´s length principle. Transfer prices are set between two economically or personally-associated businesses. Further, a general analysis of selected company decisions is made. The first model case deals with the payment of dividends to the parent company having its registered office in the jurisdiction of the tax preferential regime. The second model case described situation there is dealt with a case of determination of a price between associated companies in compliance with the arm´s length principle. The price is determined in respect of interests from obligations. In general terms, legal norms are analysed in their mutual connection with the impact on the Income Tax Act. The obtained theoretical knowledge is summarized in the model study. An example of tax optimization within holding structures is outlined and a summary is made.

Keywords

Právní norma, spojené osoby, smlouvy o zamezení dvojímu zdanění, dohody TIEA, převodní ceny, princip tržního odstupu, rezident, podíly na zisku, test nízké kapitalizace.

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 5. 5. 2017

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Martina Černíková, Ph.D.

Technical University of Liberec

Faculty of Economics

Master programme / field:
Economics and Management / Business Administration