Zhodnocení dopadu zavedení druhé snížené sazby daně z přidané hodnoty na cenu příslušných komodit

Bc. Viktor Janáček

Master's thesis

Evaluation of the Implementation Impact of the Second Reduced Rate of Value Added Tax on Relevant Commodities

Abstract:

Celkem bylo analyzováno devět produktů tvořící typický sortiment lékárenských řetězců a tři knižní publikace, u kterých byl pomocí vzorce uvedeného v metodické části této práce vypočten přesun snížení daňového břemene pro jednotlivé měsíce v období od počátku roku 2014 do konce roku 2015, se zaměřením na spotřebitelské ceny, který byl iniciován zařazením těchto komodit do druhé snížené sazby DPH, jakožto hlavního ukazatele důsledků implementace tohoto fiskálního opatření pro konečné spotřebitele.Z výsledků zobrazující průměrný daňový přesun za sledované období, bylo zjištěno, že u sedmi komodit převážně lékárenských produktů a jednoho knižního titulu došlo k přesunu snížení daňového břemene vzniklého implementací druhé snížené sazby DPH na konečného spotřebitele, přičemž ve třech případech byl tento přesun v řádu násobku celkového přesunu snížení daňového břemene odpovídající 5% snížení sazby daně na tyto komodity uvalené. Ve třech sledovaných případech vyvolala meziroční změna základu daně nepatrné zvýšení ceny, které se projevilo tím, že k přesunu snížení daňového břemene nedošlo vůbec, tudíž konečná cena zůstala beze změny. Pouze u dvou takto vyhodnocených výsledků došlo ke zvýšení prodejní ceny i přes pokles v sazbě, což způsobilo přesun zvýšení daňového břemene na konečného spotřebitele a to i přesto, že se daňové břemeno mělo snížit.Výsledky, které jsou očištěny o vliv inflace, vždy vycházejí při porovnání s výsledky, které inflační vliv pomíjí o něco lépe ve prospěch konečného spotřebitele, tzn., pokud došlo k negativnímu daňovému přesunu v důsledku zvýšení prodejní ceny v opačném směru oproti předpokladu, je tento dopad na důchod spotřebitele při zohlednění inflačních vlivů nižší, pokud došlo k přesunu snížení daňového břemene na konečného spotřebitele v souladu s předpokladem, nabývají výsledky při zohlednění inflace vyšších hodnot.

Abstract:

In total, nine products constituting a typical range of pharmacies and three book publications were analyzed for which a shift of tax burden reduction for individual months since the beginning of 2014 till the end of 2015 was calculated using the formula set out in the methodological part of this work focusing on consumer prices, which was initiated by the inclusion of these commodities in the second reduced VAT rate as the main indicator of the implications of the implementation of this fiscal measure for final consumers.From the results showing the average tax shift over the reviewd period, it was found that the surten at seven commodities, mainly pharmaceutical products and one book. The tax burden resulting from the implementation of the second reduced VAT rate was shifted to the final consumer. In three cases, this shift was several times the total shift of the reduction in the tax burden corresponding to a 5% reduction in the tax rate on those commodities.However, in the three monitored cases, the year-on-year change in the tax base triggered a slight increase in price because the shift in the tax burden did not take place, so in the end the final price remained unchanged. Only two of the results thus evaluated have seen an increase in the sales price, despite the fall in the rate, which has led to a shift in the increase in the tax burden on the final consumer. The results that are adjusted for the impact of inflation are always based on a comparison with the results that outweigh the inflationary impact for the benefit of the final consumer. For example, if there has been a negative tax shift due to an increase in the sales price in the opposite direction, the impact on consumer income, taking into account inflationary effects, is lower if the tax burden has been shifted to the final consumer in line with the assumption. The results are taking into account higher inflation.

Keywords

daň z přidané hodnoty, sazba, léky, daňová incidence, knihy, dětská výživa

Keywords

Tax rate, tax incidence, medicament, books, children's nutrition, VAT

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 14. 11. 2017

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Gabriela Kukalová, MBA Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics Policy and Administration / Business Administration