Posouzení dopadu změn v legislativní úpravě daně z příjmů fyzických osob na vybrané typy poplatníků

Pavlína Křivánková

Master's thesis

Assessment of the Impact of Changes in the Legislative Amendment of Personal Income Tax of Selected Taxpayers

Abstract:

Tato diplomová práce se zabývá posouzením dopadu změn v legislativní úpravě daně z příjmů fyzických osob na vybrané poplatníky. Cílem diplomové práce je posoudit dopady změn v legislativní úpravě daně z příjmů fyzických osob na vybrané typy poplatníků s příjmy ze závislé činnosti v České republice. Posouzení dopadu změn je provedeno pomocí mikroekonomického ukazatele efektivní sazby daně, kvantifikujícího rozsah daňového zatížení daní z příjmů fyzických osob dle platné legislativy České republiky. V první části této práce jsou nejprve vymezeny klíčové pojmy v oblasti daňové problematiky a následně se práce zaměřuje na popis osobní důchodové daně. Další část je věnována legislativní úpravě této daně ve vybraném období a jejím změnám. V praktické části jsou analyzovány dopady těchto změn na modelových typech poplatníků ve vybraných letech v České republice. Pro následnou predikci dopadu budoucích změn daňového zatížení poplatníka je v závěrečné části práce provedena analýza citlivosti vybraných parametrů osobní důchodové daně. Na základě vypočtených hodnot byly určeny závěry, že některé změny mají větší vliv na daňové zatížení než jiné, a některé změny se navzájem vylučují či podporují. Změny, které znatelně postihují všechny příjmové skupiny jsou zaznamenány v oblasti konstrukce základu daně, sazby daně a výše daňového zvýhodnění. Tyto změny nejvíce dopadají na daňové zatížení vybraných typů poplatníků.

Abstract:

This diploma thesis deals with the assessment of the impact of changes in the legislative regulation of personal income tax on selected taxpayers. The aim of the thesis is to assess the impact of changes in the legislative regulation of personal income tax on selected types of taxpayers with income from employment in the Czech Republic. The assessment of the impact of the changes is carried out using a microeconomic indicator of the effective tax rate, quantifying the extent of the tax burden on personal income taxes under the current legislation of the Czech Republic. The first part of this paper first defines key concepts in the field of tax issues and then focuses on the description of the personal pension tax. The next part is devoted to the legislative regulation of this tax in the selected period and its changes. The practical part analyses the impact of these changes on model types of taxpayers in selected years in the Czech Republic. In order to predict the impact of future changes in the tax burden on the taxpayer, a sensitivity analysis of selected parameters of the personal income tax is performed in the final part of the paper. Based on the calculated values, the conclusions were that some changes have a greater impact on the tax burden than others, and some changes are mutually exclusive or mutually supportive. Changes that noticeably affect all income groups are noted in the areas of tax base design, tax rate and tax benefit level. These changes have the greatest impact on the tax burden of selected types of taxpayers.

Keywords

slova, daň, daň z příjmů fyzických osob, daňové zatížení, efektivní sazba daně, legislativní změny, citlivostní analýza daňového zatížení

Keywords

tax, personal income tax, tax burden, effective tax rate, legislative changes, sensitivity analysis of tax burden

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 21. 4. 2023

Thesis defence

• Date of defence: 26. 5. 2023
• Supervisor: Iveta Ratmanová
• Reader: Karolina Lisztwanová

VSB – Technical University of Ostrava

Ekonomická fakulta

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Účetnictví a daně