Oceňování nemovitostí a ostatního majetku ve vztahu k daňovému řízení v ČR

Ing. Robert Urban

Bachelor's thesis

The Evaluation of Real Estate and Other Property for Taxation Purposes in the Czech Republic

Abstract:

Daně jsou jedním z nejvýznamnějších příjmů státního rozpočtu. Jejich správou jsou pověřeny územní finanční orgány (finanční a celní úřady a ředitelství), které jsou jedním ze subjektů vystupujících v daňovém řízení. Dalšími subjekty jsou poplatník nebo plátce a případně i další osoby (daňoví poradci, znalci). Ve většině případů je základ daně znám. V případech, kdy znám není nebo částka neodpovídá běžnému obchodnímu styku, je zapotřebí stanovit základ daně nějakým náhradním způsobem. Daňové předpisy v takovém případě odkazují na zvláštní zákon o oceňování majetku, tedy na zákon č. 151/1997 Sb., ve znění p.p., který upravuje oceňování majetku a služeb. Na úseku oceňování majetku dochází v praxi k mnoha problémům, které je zapotřebí řešit, jinak dochází k mnoha situacím, kdy je daňový základ úmyslně či neúmyslně snižován, dochází k zpomalení daňového řízení a následně i k ohrožení samotného výběru daně. Problémy vznikají, jak na straně daňových subjektů, tak i na straně veřejného sektoru a třetích osob, kterými jsou znalci a znalecké ústavy, jež provádějí případné ocenění. Problémy, ke kterým dochází, je zapotřebí nejprve popsat a následně navrhnout jednoduchá a efektivní řešení, a to za pomoci různých nástrojů, kterými jsou např. legislativní úpravy předpisů, změny organizačních struktur na finančních úřadech a ředitelstvích, hlubší kontroly, lepší informovanost vůči daňovým subjektům apod.

Abstract:

Taxes are one of the most significant sources of income for the national budget. Tax administration is committed to the territorial financing organs (financial and customs authorities and financial and customs authority headquarters), these represent one groups of subjects involved in the tax procedure. The other subjects are taxpayers and eventually other individuals (tax consultants, experts). In most of the cases the assessment base is known. In the case the assessment base it is not known or if the amount does not conform to any common commercial relation, it is necessary to determine the assessment base by some substitute method. The revenue measures advert in such cases to the special act of evaluation of property; the act no. „151/1997 Sb. “, in a word of later institutes, which govern the evaluation of property and services. In practice there are many problems on the field of evaluation of property. These need to be solved because they open opportunities for intentional or unintentional reduction of the assessment base, which can further lead to imperilment of the tax levy. The problems arise as on the side of tax subject as on the side of the public sector or a third party area, such as experts, expert institutions, which execute the prospective evaluations. These problems need to be described, then with the use of appropriate implements, such as legislative alternation of directives, transformation of the organization structure of the tax offices, deeper inspections, higher informedness about the possible problems and so forth, propose simple and effective solutions.

Keywords

Oceňování majetku, daně, daňové řízení, daňový subjekt, majetkové daně, daň z příjmů, daň z přidané hodnoty, daň darovací, daň z převodu nemovitostí, nemovitost, movitá věc, služba, věcné břemeno, znalec, znalecký ústav, znalecký posudek. Evaluation of property, taxes, tax procedure, tax subject, property taxes, income tax, value added tax, gift tax, real estate-transfer tax, real property, movable asset, service, right of user, expert, expert institution, expert’s report.

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 9. 6. 2008

Thesis defence

• Date of defence: 19. 6. 2007
• Supervisor: Mgr. Ing. Petr Wawrosz, Ph.D.

University of Finance and Administration

Bachelor programme / field:
Economic Policy and Administration / Public Administration