Analýza a zhodnocení jednotlivých variant zdaňování příjmů sportovců

Vojtěch Křenek

Bachelor's thesis

Analysis and Evaluation of Different Options of Athletes Income Taxation

Abstract:

Cílem práce je analyzovat, zhodnotit a navrhnout optimální varianty zdaňování sportovců v České republice. V této bakalářské práci je řešena daňová problematika a odvody na zdravotním a sociálním pojištění zdaňovacích období 2023 a 2024, s jejich vzájemnou komparací, pro sportovce v pozici zaměstnance, sportovce, který využívá různé varianty podnikání a sportovce amatéra, na základě případových studií s aplikací vybraných změn z konsolidačního balíčku vlády platného od 1. 1. 2024. V práci je definován sport a vybrané sportovní pojmy. Varianty podnikání jsou zde zastoupeny v podobě podnikatele, který vstoupí do paušálního režimu, využívá daňovou evidenci, uplatňuje výdaje procentní částkou, je účetní jednotkou a využívá režim nezávislého povolání. V práci jsou zobrazeny nezdanitelné části základu daně, slevy na dani a daňové zvýhodnění pro zdaňovací období 2023 a 2024, se zvýrazněnými změnami v roce 2024, které sportovec může využít pro optimalizaci daňového základu a daňové povinnosti. Je zde znázorněn vliv zvýšeného sociálního pojištění zaměstnance o 0,6 % v roce 2024. Komparace mezd je provedena pro minimální, průměrnou a nadprůměrnou mzdu mezi lety 2023 a 2024. U nadprůměrné mzdy je provedeno roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění. Dále v práci je vyobrazen rozdíl mezi živností a nezávislým povoláním při uplatnění výdajů procentní částkou. Daňová povinnost a odvody na sociálním pojištění v roce 2024 jsou značně vyšší kvůli zrušení slev na dani a zvýšení vyměřovacího základu pro výpočet sociálního pojištění. Na základě analýzy případových studií je v roce 2024 nejvýhodnější varianta podnikatele živnostníka, který si uplatňuje výdaje procentní částkou a nejméně výhodná varianta je pro podnikatele, který si uplatňuje reálné výdaje.

Abstract:

The aim of this work is to analyze, evaluate, and propose optimal taxation options for athletes in the Czech Republic. This bachelor's thesis addresses tax issues and contributions to health and social insurance for the tax periods of 2023 and 2024, with their mutual comparison, for athletes in the position of employees, athletes utilizing various business options, and amateur athletes, based on case studies with the application of selected changes from the government's consolidation package effective from 1st of January 2024. The thesis defines sport and selected sports terms. Business options are represented here in the form of an entrepreneur entering the flat-rate scheme, utilizing tax evidence, applying expenses by percentage, acting as an accounting entity, and utilizing the regime of independent profession. The thesis displays non-taxable parts of the tax base, tax rebates, and tax benefits for the tax periods of 2023 and 2024, with highlighted changes in 2024 that athletes can use to optimize their tax base and tax obligations. There is illustrated the impact of a 0.6 % increase in employee social insurance in 2024. Wage comparisons are conducted for minimum, average, and above-average wages between 2023 and 2024. For above-average wages is performed the annual settlement of advances and tax credits. Furthermore, the thesis illustrates the difference between self-employment and independent profession regarding the application of expenses by percentage. Tax obligations and social insurance contributions in 2024 are significantly higher due to the elimination of tax reliefs and an increase in the assessment base for calculating social insurance. Based on the analysis of case studies, the most advantageous option in 2024 is for a self-employed entrepreneur who applies expenses by percentage, while the least advantageous option is for an entrepreneur who claims the actual expenses.

Keywords

daň z příjmů fyzických osob, sportovec, zdravotní pojištění, sociální pojištění, konsolidační balíček vlády platný od 1. 1. 2024, sport, zaměstnanec, slevy na dani, nezdanitelné části základu daně, daňové zvýhodnění, paušální režim, daňová evidence, účetnictví, výdaje procentní částkou, nezávislé povolání

Keywords

personal income tax, athlete, health insurance, social insurace, government's consolidation package effective from 1st of January 2024, sports, employee, tax relief, non-taxable parts of the tax base, tax benefits, flat-rate scheme, tax evidence, accounting, expenses by percentage, independent profession

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 10. 5. 2024

Thesis defence

• Date of defence: 3. 6. 2024
• Supervisor: Jana Hakalová
• Reader: Michal Krajňák

VSB – Technical University of Ostrava

Ekonomická fakulta

Bachelor programme:
Účetnictví a daně