Zahájení daňové kontroly ve světle změn právní úpravy a judikatury v ČR a okolních zemích

Bc. Radek Zajíček

Diplomová práce

Initiation of a Tax Inspection in the Light of Changes in Legislation and Judicature in the Czech Republic and Other Countries

Anotace:

Cílem této práce bude analýza problematiky zahájení daňové kontroly ve světle změny právní úpravy a změny judikatury. V první části práce se budu věnovat výkladu základních pojmů souvisejících s daňovým řízením, procesní úpravou daňového řízení, správy daně jako takové a způsobu stanovení daně s právním stavem k 1. 1. 2024. Druhá část je zaměřena na vyhledávací a kontrolní postupy, jejichž odlišení je důležité pro navazující části práce. Třetí část je věnována samotnému zahájení daňové kontroly s podrobným rozborem jednotlivých ustanovení vztahujícím se k tomuto institutu, k proměnám těchto ustanovení od účinnosti daňového řádu dne 1. 1. 2011 k aktuálně platné právní úpravě k 1. 1. 2024. Čtvrtá část se zabývá relativně nedávnou změnou náhledu soudů na zahájení daňové kontroly z čistě formálního úkonu, k pohledu materiálnímu, kdy při naplnění určitých podmínek je nyní pohlíženo na daňovou kontrolu jako zahájenou, a to bez formálního úkonu správce daně. V této části práce se zabývám zejména vývojem judikatury správních soudů v oblasti materiálního zahájení daňové kontroly s rozhodným datem do 31. 5. 2024. V páté části své práce se zaměřím na úpravu zahájení daňové kontroly ve středoevropském prostoru, konkrétně ve Slovenské republice, Polské republice, Rakouské republice a Spolkové republice Německo s právním stavem k 1. 1. 2024. V závěru práce provedu vyhodnocení stávající právní úpravy, judikatury, řešení platných v okolních zemích a mezinárodní spolupráci, a posouzení funkčnosti stávající právní úpravy v kontextu těchto částí mé práce.

Abstract:

The aim of this work will be the analysis of the issue of the initiation of tax control in the light of the change in legislation and the change in jurisprudence. In the first part of the work, I will devote myself to the interpretation of basic terms related to tax proceedings, procedural regulation of tax proceedings, tax administration and the method of determining the tax with the legal status as of 1 January 2024. The second part is focused on search and control procedures, the differentiation of which is important for subsequent parts of the work. The third part is devoted to the initiation of the tax audit itself with a detailed analysis of the individual provisions relating to this institute, to the changes in these provisions from the tax code coming into force on 1/1/2011 to the currently valid legislation on 1/1/2024. The fourth part deals with relatively by the recent change of the court’s perspective on the initiation of a tax audit from a purely formal act to a material one, when certain conditions are met, the tax audit is now viewed as initiated, without a formal act by the tax administrator. In this part of the work, I deal mainly with the development of the jurisprudence of administrative courts in the area of the material initiation of tax audit with a decisive date until 31/05/2024. In the fifth part of my work, I will focus on the regulation of the initiation of tax audit in the Central European area, specifically in the Slovak Republic, Poland, Austria and Germany with the legal status as of January 1, 2024. At the end of the work, I will evaluate the existing legal regulation, jurisprudence, solutions valid in neighboring countries and international cooperation, and assessment of the functionality of existing legislation in the context of these parts of my work.

Klíčová slova

Daňová kontrola, daňový řád, kontrolní postupy, vyhledávací postupy, formální zahájení daňové kontroly, materiální zahájení daňové kontroly, Daňový poriadok, Ordynacja podatkowa, Bundesabgabenordnung (BAO), Abgabenordnung (AO), Tax audit, tax code, control procedures, search procedures, formal initiation of tax audit, material initiation of tax audit.

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 1. 7. 2024

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 17. 9. 2024
• Vedoucí: Dr Mgr. Damian Czudek, Ph.D.
• Oponent: prof. JUDr. Ing. Michal Radvan, Ph.D.

Masarykova univerzita

Právnická fakulta

Magisterský studijní program / obor:
Veřejná správa / Veřejná správa