Dopad zpřístupněných daňových informací na výnosnost daně

Ing. Jan Rohan

Doctoral thesis

Impact of Accessible Tax Information on Tax Revenue

Abstract:

Daňové plánování je velmi populárním fenoménem dnešní doby a daňové správy se snaží bojovat s daňovými ráji v mezinárodním měřítku. Členské státy EU a OECD implementovaly různé nástroje, které jim pomáhají odrazovat poplatníky od nekalých daňových praktik. V současné době existuje mnoho studií zaměřených na odhad daňových ztrát na DPH, ale pouze málo zabývajících se odhadem daňových ztrát u daně z příjmu právnických osob. Existují různé metodiky a databáze. Rozpětí výsledků současných studií pro Českou republiku je od 57 mld. Kč ztráty po 13 mld. Kč daňového zisku, způsobeného daňovým plánováním. Tato práce se zabývá replikací studie EPRS (European Parliament Research Service) a Mezinárodního měnového fondu (IMF) pro Českou republiku s použitím oficiálních dat z Generálního finančního ředitelství místo Eurostatu. Práce dále zohledňuje efektivní sazbu daně. Pro odhad daňové mezery vychází z výpočtu indikátoru efektivnosti daně z příjmu právnických osob, který je důležitý pro následný výpočet indikátoru daňové výnosnosti bez přesunu zisku. Tento indikátor zobrazuje, kolik Česká republika tratí nebo získá na rozmělňování daňového základu a přesunu zisku. Jestliže skutečný daňový příjem daně z příjmu právnických osob je vyšší než indikátor daňového příjmu bez přesunu zisku, poté daná jurisdikce profituje z přesunu zisku. Opačná situace má za následek daňové ztráty z důvodu přesunu zisku do více daňově atraktivních jurisdikcí v rámci EU. Efektivní daňová sazba daně z příjmu právnických osob pro Českou republiku za rok 2017 činí 16,5 %. Práce se dále zabývá identifikací možných faktorů, které mohou mít vliv na inkaso daně právnických osob.

Abstract:

Tax planning is a very popular phenomenon these days and tax authorities try to fight tax havens at the international level. EU and OECD member states implement various instruments which help them discourage taxpayers from harmful tax practices. There are many studies focusing on VAT (value added tax) tax gap but very few that deal with the corporate income tax loss. The studies are different in their methodology and databases. In the case of the Czech Republic the studies resulted in a range between CZK 57 billion tax gap and CZK 13 billion corporate tax revenue gain caused by the tax planning. This thesis focuses on the re-estimation of the European Parliament Research Service (EPRS) (based on the International Monetary Fund methodology 2014) study for the Czech Republic with official data provided by the Czech tax administration instead of the Eurostat database and subsequently show differences of other studies. The Thesis also considers the effective tax rate. Corporate income tax gap estimation is calculated by the indicator of corporate income tax efficiency, which is important for the subsequent calculation of the revenue without profit shifting indicator. The indicator gives an overview of the Czech Republic´s amount of loses/gains relating the corporate tax base erosion and corporate profit shifting. In the case the actual corporate income tax revenue takes a higher value than the revenue without profit shifting indicator then the jurisdiction benefits from the profit shifting operations. The opposite situation results in tax revenue losses caused by profit shifting to other “more attractive” tax jurisdictions within the EU. It has been found out that in 2017 an effective corporate tax rate of the Czech Republic is 16.5%. Moreover, the thesis identifies possible factors, which could have an impact on corporate tax revenue.

Keywords

daňová mezera, daňový ráj, rozmělňování daňového základu, přesun zisku, nástroj, podnik, daňový únik, daň, výměna informací, daňová optimalizace

Keywords

tax, exchange of information, tax gap, tax haven, base erosion, profit shifting, instrument, corporation, tax avoidance, tax evasion

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 29. 5. 2019

Thesis defence

• Supervisor: doc. Ing. Aleš Hes, CSc.
• Reader: Jiří Strouhal, externi, Petr David, externi, Michaela Krechovská, Ing., externi

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Doctoral programme / field:
Economics and Management / Sector Economics and Economics of Enterprises