Vliv daňových úniků na vývoj ekonomiky

Jana Stavjaňová

Disertační práce

The relationship between tax evasion and economy

Anotace:

Cílem práce je zkoumání vztahu daňových úniků a ekonomického růstu v zemích EU a odhad celkových daňových úniků v ČR v letech 2008-2013. Odhad daňových úniků je proveden pomocí analýzy nezjištěné ekonomiky. Výsledky naznačují růstový trend daňových úniků (s výjimkou v roce 2009), kdy v roce 2008 dosahovaly 71 mld. Kč a v roce 2013 již více než 110 mld. Kč. Z hlediska typu daní převažovaly po celou dobu zkoumaného období úniky u daní z příjmů, což může být dáno mimo jiné i tím, že odhady nezjištěné ekonomiky nereflektují kolotočové podvody u DPH či neoprávněné nárokování nadměrných odpočtů, které může tvořit významnou část daňových úniků. Odhadnuté daňové úniky by tedy měly být považovány spíše za dolní mez celkových daňových úniků. Druhá část práce se zabývá zkoumáním vztahu daňových úniků a vývojem ekonomiky v zemích EU pomocí regresní analýzy. Regresní model byl sestaven na několika úrovních – pro všechny členské země EU, separátně pro země dle výše daňového zatížení a dle geografického umístění. Ne všechny modely však splňovaly podmínky diagnostické kontroly, a tak je dle výsledků možné pouze konstatovat, že byl prokázán negativní vztah mezi daňovými úniky a hospodářským růstem v zemích EU, jejichž daňová kvóta je vyšší než průměrná, a také v zemích střední, východní a severní Evropy.

Abstract:

The aim of the thesis is to examine the relationship between tax evasion and the economy in EU countries and to estimate total tax evasion in the Czech Republic in 2008-2013. For this purpose, an analysis of non-observed economy as an alternative method of tax evasion estimation is used. The results show that tax evasion is increasing (with an exception of 2009) in the Czech Republic reaching 71bn CZK in 2008 and more than 110bn CZK in 2013. This approach allows also to divide total tax evasion between direct and indirect taxes. From this point of view, the higher share belongs to direct taxes in the Czech Republic. This however, may be caused by the nature of non-observed economy which does not cover all types of tax fraud, namely carousel frauds. That is why the presented estimates should be considered as a bottom level of the total tax evasion in the Czech Republic. The second part of the thesis deals with the examination of the relationship of the tax evasion and the development of the economy in EU countries using regression analysis with fixed effects. The regression model is built for all EU countries, separately for high and low tax burden countries and according to geographic clustering. However, not all models passed all verification tests needed to be considered as a reliable model. Only models of high tax burden, central, eastern and northern EU countries can be used for drawing conclusions which was a proof of a negative impact of tax evasion on the economy.

Klíčová slova

daňové úniky, měření daňových úniků, nezjištěná ekonomika

Keywords

tax evasion, tax evasion estimation, non-observed economy

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 12. 10. 2017

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 2017
• Vedoucí: Leoš Vítek
• Oponent: Markéta Arltová, Jan Pavel, Danuše Nerudová, Danuše Nerudová

Vysoká škola ekonomická v Praze

Doktorský studijní program / obor:
Finance a účetnictví / Finance