Vývoj daňového zatížení domácností daněmi ze spotřeby

Andrea Štěpánová

Master's thesis

Development of Household Tax Burden caused by Consumption Taxes

Abstract:

Diplomová práce se zabývá vývojem daňového zatížení domácností daněmi ze spotřeby se zaměřením na období daňových reforem v České republice. Cílem je zhodnotit jejich dopad na daňové břemeno domácností. Spotřební daně jsou reprezentovány pouze daní z přidané hodnoty. V první části je provedena rešerše souvisejících zákonů a jejich postupných novelizací. Tato rešerše slouží k seznámení se s konstrukcí daně současnou i historickou. Důraz je kladen na paragrafy týkající se sazeb daně a přílohy k zákonu. Znalost konstrukce daně v celém sledovaném období slouží k analýze daňového zatížení domácností. Na základě dat dostupných ze statistiky rodinných účtů každoročně publikovaných Českým statistickým úřadem je stanovená charakteristická míra zdanění pro jednotlivá spotřební vydání statistiky a změřen dopad daně na domácnosti ve zkoumaných letech. Provedené výpočty ukazují, že daňové reformy dopadají na výši daňového zatížení domácností téměř ve všech případech ve stejném směru, jakým se pohybuje zákonná sazba daně. Bez ohledu na to, zda se pohybuje sazba základní nebo snížená. Pohyb snížené sazby má, zdá se větší dopad na chudší domácnosti.

Abstract:

This diploma thesis aims to evaluate the impact of tax reforms on household`s tax burden caused by consumption tax in the Czech Republic. Consumption tax is represented by Value Added Tax. First part focuses on research of related legislation and subsequent amendments. This research introduces both current and historical structure of VAT. The emphasis is put on legal articles which are dealing with tax rates and related annexes. The analysis of household`s tax burden is based on knowledge of VAT structure development during the analyzed period. Based on data available from Household Budget Surveys published annually by Czech Statistical Office the specific tax ratio has been set for each of the consumption expenditure classes and the impact of VAT taxation on household`s has been measured for respective period. The results show that the tax reforms affect the level of household`s tax burden in same direction as do changes in the level of statutory tax rates in almost all cases. Regardless of the tax rate being either standard or reduced. The changes in reduced tax rate seem to have stronger impact on poorer households.

Keywords

DPH, daňová reforma, statistika rodinných účtů, daňové zatížení

Keywords

VAT, tax burden, tax reform, Household Budget Survey

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 13. 7. 2018

Thesis defence

• Date of defence: 19. 6. 2019
• Supervisor: Stanislav Klazar
• Reader: Eliška Čejková

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Zdanění a daňová politika