Účetní a daňové dopady režimu přenesené daňové povinnosti v ČR

Ondřej Kunc

Bachelor's thesis

Accounting and tax consequences of the reverse charge regime in the Czech Republic

Abstract:

Cílem bakalářské práce je přiblížit pojem přenesení daňové povinnosti daně z přidané hodnoty v rámci Evropské unie. Zároveň tato práce ukazuje účetní a daňové dopady a povinnosti, jako je vyplňování daňových přiznání a hlášení. Jelikož režim přenesení daňové povinnosti slouží i jako nástroj proti daňovým únikům, zvláštní pozornost je věnována podvodům na dani z přidané hodnoty, konkrétně kolotočovým podvodům. Nejprve je vysvětlena základní problematika daně z přidané hodnoty, její právní vymezení v České republice a v Evropské unii a související základní pojmy. Dále následuje popis běžného plnění a plnění v režimu přenesení daňové povinnosti včetně jejich účetního řešení. Souběžně je zde ukázán princip kolotočových daňových podvodů a jejich řešení v podobě režimu přenesení daňové povinnosti. V praktické části jsou různé transakce uvedeny do komplexního ilustrativního příkladu.

Abstract:

The aim of this bachelor thesis is to explain the reverse charge regime of the value added tax within the European Union. Furthermore, this work shows accounting and tax impacts and obligations such us filling the tax returns and other related VAT forms. As the reverse charge regime was introduced also as an instrument against the tax evasion, special focus is paid to value added tax fraud, specifically the carousel fraud. Firstly, the general problematics of the VAT, its legal definition in the Czech Republic and European Union and related terms are introduced. Further follows description of transactions in the regular and reverse charge regimes including the booking into accounting. Simultaneously this thesis shows the principle of the carousel frauds and their solution in the form of reverse charge regime. Lastly, several specific transactions are looked upon in a complex illustrative example.

Keywords

daň z přidané hodnoty, přenesení daňové povinnosti, mezera na DPH, kolotočový podvod, DPH, daňový podvod, účetnictví, přiznání k dani z přidané hodnoty

Keywords

value added tax, VAT, reverse charge, VAT gap, tax fraud, carousel fraud, accounting, value added tax return

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 24. 2. 2020

Thesis defence

• Date of defence: 12. 6. 2020
• Supervisor: Monika Randáková
• Reader: Marie Zelenková

Vysoká škola ekonomická v Praze

Bachelor programme / field:
Finance a účetnictví / Účetnictví a finanční řízení podniku