Transakce s podniky - podnikové kombinace vs. pořízení aktiv

Aneta Mašková

Master's thesis

Transactions with enterprises - business combinations vs. acquisition of assets

Abstract:

Transakce s podniky mohou nabývat různých podob, ať se jedná o kapitálovou či majetkovou akvizici. Z pohledu IFRS je pro zvolený způsob účetního zachycení rozhodující skutečná podstata dané transakce, zatímco v českých předpisech je účetní zachycení výrazně ovlivněno právními náležitostmi dané transakce. IFRS 3 Podnikové kombinace se použije pouze pro zachycení transakce, jejímž předmětem je podnik (business), tj. transakce splňující definici podnikové kombinace, kterou standard obsahuje. Při posuzování předmětné transakce je tak vždy zásadní analyzovat obsahové stránky transakce, jelikož účetní zachycení podnikových kombinací se zásadně liší od ostatních transakcí (jejichž předmětem je např. pouze aktivum (assets). Pro zjednodušení této analýzy standard IFRS 3 nově poskytuje vedle již tradičního rozhdovacího postupu možnost využít dobrovolný test koncentrace, který nabyteli pomůže rychleji rozhodnout, zdali předmětná transakce, o níž se můžeme domnívat, že je podnikovou kombinbací, je ve své podstatě jen pořízením aktiv.

Abstract:

Business transactions can take various forms, whether they are in form of capital or asset acquisitions. From an IFRS perspective, the actual substance of the transaction is critical for the chosen accounting treatment, whereas in Czech regulations, accounting treatment is significantly influenced by the legal substance of the transaction. IFRS 3 Business Combinations applies only to the accounting for a transaction involving a 'business', i.e. a transaction that meets the definition of a business combination defined by the standard. When assessing the transaction in question, it is therefore always essential to analyze the substance of the transaction, as the accounting treatment of business combinations is fundamentally different from other transactions (the subject matter of which is, for example, only 'assets'). To simplify this analysis, IFRS 3 now provides the option to use a voluntary concentration test in addition to the traditional decision-making process which will help the acquirer to decide more quickly whether the transaction in question, which may be considered to be a business combination at first, is essentially a mere acquisition of assets.

Keywords

fair value, IFRS, podniková kombinace, podnik, věcný proces, datum akvizice, nabývající účetní jednotka, nabývaná účetní jednotka, ovládání, pořízení aktiv, test koncentrace, konsolidace, goodwill, nekontrolní podíly

Keywords

IFRS, business combination, business, substantive process, acquistion date, acquirer, acquiree, control concept, asset acquistion, concentration test, consolidation, goodwill, non-controlling interests, fair value

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 31. 3. 2023

Thesis defence

• Date of defence: 16. 6. 2023
• Supervisor: Libor Vašek
• Reader: Jiří Pospíšil

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme:
Účetnictví a finanční řízení podniku