Odhad mezery na dani z příjmů podnikajících fyzických osob

Jana Procházková

Master's thesis

Personal Business Income Tax Gap Estimation

Abstract:

Diplomová práce se zabývá odhadem mezery na dani z příjmů u osob samostatně výdělečně činných. V teoretické části jsou popsány základní pojmy jako daňový únik, daňová mezera, stínová ekonomika a jsou zde charakterizovány metody měření stínové ekonomiky a daňové mezery. Dále je zde zachycen vývoj stínové ekonomiky v České republice a její rozložení dle klasifikace ekonomických činností. Praktická část se věnuje reálným výpočtům odhadu daňové mezery podnikajících fyzických osob v České republice v členění dle klasifikace ekonomických činností pomocí několika metod. Nejprve je odhad proveden na základě dat z národních účtů ČSÚ pomocí deformace dílčích základů daně koeficientem odvětví. Další tři varianty výpočtů odhadu úniku na dani z příjmů jsou založeny na datech ČSÚ o nezjištěné ekonomice, kdy je nejprve zvolená část nezjištěné ekonomiky podrobena teoretickému zdanění, kterému by měla podléhat, dále je u stejné části nezjištěné ekonomiky přiřazen osobám, které nejsou úmyslně registrovány, průměrný dílčí základ daně z příjmů a v poslední variantě je odhad daňového úniku proveden na dani z příjmů také u osob, které jsou neoficiálně zaměstnány. Získané odhady daňových úniků jsou v závěru zhodnoceny s uvedením odvětví, ve kterých se koncentrují.

Abstract:

This diploma thesis deals with the estimation of the income tax gap for self-employed persons. The theoretical part describes the basic concepts such as tax evasion, tax gap, shadow economy, methods of measuring the shadow economy and tax gap are defined too. It also shows the development of the shadow economy in the Czech Republic and its layout according to the economic activities. The practical part deals with real calculations of the estimate of the tax gap of natural person doing business in the Czech Republic, several methods were used. First, the estimate is made on the basis of data from the Czech Statistical Office national accounts by distorting the individual tax bases by the industry coefficient. The other three variants of the calculation of income tax evasion estimates are based on the data of the Czech Statistical Office on the undetected economy, where the selected part of the undetected economy is first subject to theoretical taxation which it should be subject to. Then an average partial base of income tax from the same part of undetected economy is assigned to persons, who are intentionally not registered. The last variant is an estimation of tax evasion done on income tax of persons who are in unreported employment. Obtained estimations of tax evasions are assessed in conclusion as well as the main branches in which they concentrate.

Keywords

daňový únik, stínová ekonomika, výběr daní, daň z příjmů, daňová mezera

Keywords

tax gap, tax evasion, shadow economy, income tax, tax collection

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 31. 3. 2020

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Lukáš Moravec, Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics Policy and Administration / Public Administration and Regional Development