Kryptoměny z daňového hlediska

Vendula Tomšů

Bachelor's thesis

Abstract:

Cílem práce je zjistit, jak bude danit zisky z kryptoměn fyzická a právnická osoba podle platných zákonů České republiky v roce 2022. Pomocí metody analýzy jsou vypracovány modelové příklady výpočtu daně v situacích, které mohou nastat při transakcích s kryptoměnami. Omezením pro výzkum je často nejednotný pohled odborníků na téma zdanění zisků z digitálních měn. V případě fyzické osoby nepodnikající je základem daně rozdíl mezi hodnotou kryptoměny v době pořízení a v době směny. Fyzická osoba podnikající má na výběr mezi vedením daňové evidence, účetnictví, uplatňování paušálních výdajů nebo odvádění paušální daně. Právnická osoba vždy vede účetnictví a základem daně je výsledek hospodaření. Metodou komparace se porovnávají rozdíly mezi vypočteným základem daně při vedení účetnictví právnickou osobou a daňové evidence fyzickou osobou podnikající. Základ daně při vedení daňové evidence je vyšší a z toho plynou i vyšší náklady na zdravotním a sociálním pojištění. Výhodnější by pro OSVČ bylo vést účetnictví nebo uvažovat o založení právnické osoby.

Abstract:

The aim of this bachelor thesis is to find out how individual person and artificial person will tax the profits from the cryptocurrency according to the valid laws of the Czech Republic in 2022. Using the method of analysis there were developed model examples of tax calculation in situations that may occur when doing transactions with cryptocurrencies. The limitation of research is often the inconsistent view of experts on the topic of taxation of profits from investing into cryptocurrencies. In the example of an individual person who does not run a business, the tax base is the difference between the value of the cryptocurrency at the time of acquisition and the time of exchange. The individual person that runs a business has a choice between single-entry accounting, accounting, applying flat rates of expenses or paying a flat tax. An artificial person always keeps accounting, and the tax is calculated from the economic result of the company. The comparison method shows the differences between accounting of the artificial person and single-entry accounting of the individual person who runs a business. In the case of single-entry accounting the calculated tax is higher. There will be also another additional expenses like social and health insurance payments. For that reason, it would be more advantageous for the self-employed person to keep accounting or consider becoming an artificial person.

Keywords

kryptoměny, Bitcoin, investování, daň, daň z příjmu, daňová optimalizace, cryptocurrencies, investing, tax, income tax, tax avoidance

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 14. 4. 2022

Thesis defence

• Date of defence: 14. 6. 2022
• Supervisor: Ing. Jakub Horák, MBA
• Reader: Ing. Zuzana Ardolfová

Institute of Technology and Business in České Budějovice

Bachelor programme / field:
Business Economics / Business Economics