Daňová incidence změny sazby daně z přidané hodnoty

Bc. Klára Petrová

Diplomová práce

Tax incidence of the change in value-added tax rate

Anotace:

V diplomové práci je zkoumána daňová incidence změny sazby daně z přidané hodnoty. Změna byla přijata v rámci konsolidačního balíčku účinného od 1. 1. 2024. Pozornost je zaměřena na krátkodobý přenos změn DPH do konečných spotřebitelských cen a na to jakým způsobem je rozděleno daňové břemeno mezi spotřebitele a prodávající. Teoretická část práce vymezuje problematiku daně z přidané hodnoty, daňové incidence a empirických poznatků o přenosu nepřímých daní do konečných cen. Praktická část je založena na zpracování měsíčních dat harmonizovaných indexů spotřebitelských cen za období od října 2023 do března 2024. Pro vyhodnocení cenového dopadu byla využita metoda rozdílů v rozdílech, prostřednictvím regresního modelu. Na základě odhadnutého čistého efektu daně byl vypočten podíl změny sazby DPH nesený spotřebiteli a prodávajícími. Výsledky ukazují, že přenos změn DPH do konečných spotřebitelských cen nebyl jednotný a lišil se podle charakteru změny sazby i charakteru sledovaných položek. Zjištěné rozdíly naznačují, že ekonomická incidence není určována pouze zákonnou změnou daně, ale také vnitřními podmínkami a krátkodobými cenovými vlivy.

Abstract:

The master thesis examines the tax incidence of change in value added tax rate. The changes were adopted as part of the consolidation package effective from January 1st, 2024. Attention is focused on the short-term pass-through of VAT changes into final consumer prices and on the way in which the tax burden in distributed between consumers and sellers. The theoretical part of the thesis defines the issue of value added taxes into final prices. The practical part is based on the processing of monthly data on harmonised indices of consumer prices for the period from October 2023 to March 2024. To evaluate the price effect, a difference-in-differences approach estimated using a regression model was applied. Based on the estimated net tax effect, the share of the VAT rate change borne by consu-mers and sellers was calculated. The results show that the pass-through of VAT changes into final consumer prices was not uniform and differed according to the nature od the rate change as well as the characteristics of the observed items. The identified differences suggest that economic incidence is determined not only by the statutory tax change but also by market conditions and short-term price effects.

Klíčová slova

Daňová incidence, Daň z přidané hodnoty, Reforma daně z přidané hodnoty, Snížená sazba daně z přidané hodnoty

Keywords

Tax incidence, Value added tax, Value added tax reform, Reduced value added tax rate

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 1. 6. 2026

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 18. 6. 2026
• Vedoucí: prof. Ing. Petr David, Ph.D.
• Oponent: Iva Hasíková, Ing.

Mendelova univerzita v Brně

Provozně ekonomická fakulta

Magisterský studijní program:
Účetnictví a daně