Daňová optimalizace a daňové úniky v souvislosti s účetnictvím

Anna Mikolášková

Master's thesis

Tax optimisation and tax evasion in connection with accounting

Abstract:

Diplomová práce se zabývá problematikou daňové optimalizace a daňových úniků právnických osob. Po vymezení hlavních rozdílů mezi těmito pojmy, je v práci rozebíráno vzájemné propojení daní a účetnictví ve spojitosti s daňovými úniky, a to především v rámci vazby účetního výsledku hospodaření na základ daně z příjmů. V práci jsou také popsány české i mezinárodní nástroje, které slouží k boji proti daňovým únikům. Mezi zmíněnými českými nástroji je například EET (který od 1. ledna 2023 bohužel skončil), Kontrolní hlášení DPH či postup daňové kontroly ve vazbě na daňový řád. Součástí diplomové práce je také tématika daňových rájů a souhrnná statistika vztahující se k daňovým únikům. Celkový výzkum je propojen se závaznou judikaturou českých soudů, a to především s judikaturou Nejvyššího správního soudu ve spojení s daňovými úniky. Cílem práce je tedy, i díky uvedeným rozsudkům Nejvyššího správního soudu, přiblížit, při dodržování daňových a účetních pravidel, hranici, díky které je snadno daňový únik rozeznán od daňové optimalizace.

Abstract:

The thesis deals with the issue of tax optimization and tax evasion of legal entities. After defining the main differences between these concepts, the paper discusses the interconnection between taxes and accounting in connection with the tax evasion, especially in the context of linking the accounting result with the income tax base. The thesis also describes Czech and international instruments used to combat tax evasion. Among the Czech instruments mentioned are, for example, the EET (which unfortunately ended on 1 January 2023), the VAT control report or the tax control procedure in relation to the Tax Code. The thesis also includes the topic of tax havens and summary statistics related to tax evasion. The overall research is linked to the binding case law of the Czech courts, especially the case law of the Supreme Administrative Court in relation to tax evasion. The aim of the thesis is therefore, thanks to the above-mentioned judgments of the Supreme Administrative Court, to approximate, in compliance with tax and accounting rules, the threshold that makes it easy to distinguish tax evasion from tax optimization.

Keywords

judikatura, daňový únik, daňová optimalizace, účetnictví

Keywords

tax optimization, accounting, tax evasion, jurisprudence

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 10. 1. 2023

Thesis defence

• Date of defence: 1. 2. 2023
• Supervisor: Libuše Müllerová
• Reader: Václav Černý

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme:
Účetnictví a finanční řízení podniku