Paušální zdanění

Ing. Bohdana Lokajová

Master's thesis

Flat-rate Taxation

Abstract:

Diplomová práce „Paušální zdanění“ pojednává o institutech paušalizace v režimu zákona daně z příjmů fyzických osob, jakožto nástroje činnosti realizované v oblasti finančního práva napomáhající redukci složitosti daňového systému České republiky. Práce si klade za cíl na základě analýzy definovat možnosti paušalizace, jež v posledních 5 letech umožňoval využít při zdanění svých příjmů osobám samostatně výdělečně činným zákon o dani z příjmů fyzických osob. Práce analyzuje výskyt institutů paušalizace z obecně teoretického hlediska a následně jsou metodou komparace zkoumány instituty: paušální výdaje procentem z příjmů, paušální výdaje na provoz motorových vozidel, daň stanovená paušální částkou a paušální daň. Stěžejní část práce je pak věnována institutu paušální daně a zkoumání jeho charakteru se záměrem dosáhnout ověření, zda institut přináší očekávané zjednodušení a v jakých oblastech. Závěr práce pak hodnotí, zda jednotlivé zkoumané instituty naplňují charakter“ paušálu“ a v případě institutu paušální daně navíc dopad zavedení institutu z pohledu osoby samostatně výdělečné činné a správce daně.

Abstract:

The dissertation entitled “Flat-Rate Taxation” discusses the flat rate tax scheme regulated by the Personal Income Tax Act as a tool implemented within financial law with a view to help reduce the complexities of the Czech tax system. The paper aims to analyse and consequently define options for the flat-rate tax scheme which has been made available for the last five years by the Personal Income Tax Act to self-employed persons for the purposes of assessing and reporting tax on their income. The paper analyses the concepts of the flat-rate tax scheme from a general theoretical perspective, and subsequently the following concepts are analysed using the comparison method: flat-rate expenses calculated as a percentage of income, flat-rate vehicle-related expenses, tax as a flat amount, and flat-rate tax. The analyses also include a comparison of the flat-rate tax schemes in Poland and Slovakia. The core section of the paper discusses flat-rate tax and explores its characteristics with the intention of verifying whether and in which areas this concept has produced the expected simplification. The conclusion presents an assessment of whether the individual concepts discussed meet the characteristics of a flat rate, and – in terms of the flat-rate tax specifically – of the impact of the implementation of the concept from the perspective of self-employed persons and the tax administration.

Keywords

daň z příjmů, paušální zdanění, podnikající fyzická osoba, paušální výdaje na provoz motorových vozidel, income tax, flat-rate taxation, self-employed person, income taxation, flat-rate vehicle-related expenses

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 1. 4. 2022

Thesis defence

• Date of defence: 15. 6. 2022
• Supervisor: Dr Mgr. Damian Czudek, Ph.D.
• Reader: JUDr. Ivana Pařízková, Ph.D.

Masaryk University

Faculty of Law

Master programme / field:
Public Policy / Public Administration