Daňové a odvodové zatížení podnikatelů v ČR

Bc. Martin Šíma

Bakalářská práce

Tax and contribution burden of income tax payers in the Czech Republic

Anotace:

Cílem mé bakalářské práce je poukázat na daňové a odvodové zatížení podnikatelů v České republice a to u různých právních forem podnikání. Dále v bakalářské práci budou definovány základní daňové pojmy a charakteristika daňového systému v ČR, druhy odvodů do státního rozpočtu a rozdělení jednotlivých forem podnikání. V aplikační části vypočítám pro právnickou osobu samotné náklady, tedy náklady za jednotlivé faktury porovnám v tabulce, vypočítám účetní a daňové odpisy, mzdy a odvody, silniční daň a tyto náklady zohledním následně v tabulce. U právnické osoby budu porovnávat nejprve část, kde bude pan Franěk nejprve pouze zaměstnancem a nebudou mu vypláceny podíly na zisku, poté bude podíl na zisku srovnatelný se mzdou a ve třetím kroku pak variantu, kde snížím výplatu na polovinu oproti předchozí a vyplatím podíl na zisku panu Fraňkovi. Je potřeba zdůraznit, že společník vlastní 100% podíl společnosti. Tyto výpočty poté porovnám a zjistím, z hlediska daňového a odvodového zatížení nejvýhodnější variantu. V další části porovnám osobu samostatně výdělečně činnou, kdy při první variantě bude poplatník uplatňovat skutečně vynaložené výdaje, které nechám pro úplné zohlednění daňového a odvodového zatížení stejné, jako náklady u právnické osoby. Zjištěný výsledek hospodaření budu postupně snižovat od základní slevy, až po odečtení všech slev a v konečném případě i odčitatelných položek. Tyto slevy a odčitatelné položky pak porovnám i s paušálními výdaji a zjistím, která metoda uplatnění výdajů bude výhodnější. Tyto všechny výpočty poté budu podrobněji rozebírat, jaký mají vliv na daňové a odvodové zatížení u právnické osoby a fyzické osoby a jak se tyto daně podepíší na samotném výsledku hospodaření u těchto dvou forem podnikání. Celkový závěr bakalářské práce bude obsahovat porovnání a návrhy, jak snížit daňové a odvodové zatížení OSVČ a právnické osoby.

Abstract:

The aim of this bachalor thesis is a specification of tax and levy burden for taxpayers in a variety of legal structures of business in the Czech Republic. The thesis will define key terms relating to tax and the characteristics of the tax system in the Czech Republic. It will also explain different types of contribution to the national budget and describe individual types of business structures. In the application part I will calculate variety of expenses for a corporate body, such as expenses for individual invoices which I will compare in a table. I will also calculate accounting and tax depreciations, wages, levies and road tax and take account of these expenses in a further table. Later I will compare tax and levy optimalization of a corporate body in a variety of scenarios. First scenario has Mr. Franek solely as an employee without getting paid a share of the profit. In the second scenario share of the profit paid out to Mr. Franek will be at comparable level to his salary and in the last scenario Mr. Franek’s salary will decrease to half of the previous amount and a share of profit will be paid. It is important to stress out that Mr. Franek owns 100% of shares in AP&P Ltd company. I will compare these calculations and decide which of the scenarios is the most advantageous in terms of tax and levy burden. The following part of the thesis will see Mr. Franek as a sole entrepreneur that will in the first scenario claim the expenses actually incurred. I will keep these expenses same as the expenses of the corporate body for the purpose of complete adjustment of tax and levy burden. After I will gradually lower the established economic result starting with the basic tax relief through deducting all tax deductions and allowances to finally any further figures deductible from the tax base. I will then compare these deductions inclusive of flat expenses and work out which method of claiming expenses is the most advantageous. I will then look in detail at all the calculations in terms of their effect on the tax and levy burden of a corporate body and a sole entrepreneur and how these taxes influence the economic results of these two forms of business structures. The conclusion of the thesis consists of comparison and suggestions how to lower tax and levy burden for sole entrepreneurs and corporate bodies.

Klíčová slova

Plátce, poplatníci, daňová optimalizace, daňový systém, daň z příjmů fyzických osob, daň z příjmů právnických osob, silniční daň, zdravotní pojištění, sociální pojištění. Taxable person, tax payers, personal income tax, corporation income tax, health insurance, social insurance, tax optimization.

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 22. 4. 2016

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 16. 6. 2016
• Vedoucí: Ing. Marta Hortová
• Oponent: Mgr. Hana Bartošová

Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích

Bakalářský studijní program / obor:
Ekonomika a management / Ekonomika podniku - kombinovaná forma