Komparace korporátního zdanění v České republice a Polské republice

Michaela Doležalová

Master's thesis

Comparation of Corporate Taxation in the Czech Republic and in the Republic of Poland

Abstract:

Tématem diplomové práce srovnání daně z příjmů právnických osob z pohledu české daňové soustavy a z hlediska polské daňové soustavy a charakteristika české a polské daňové soustavy. Kapitoly jsou v teoretické části diplomové práce dále členěny na podkapitoly, které zahrnují charakteristiku a klasifikaci daní. Práce je především zaměřena na přímé daně, zejména na daň z příjmů právnických osob. Naše daňové legislativy se neustále vyvíjí a každým rokem zákonodárci přicházejí s novelizacemi v zákonech. Zmíněné soustavy se od sebe patrně odlišují, Polská daňová soustava je obsáhlejší, obsahuje např. daň lesní, zemědělskou nebo tonážní daň či daň z těžby některých minerálů, které v české daňové soustavě nenalezneme. Od 31. prosince 2013 byla v české daňové soustavě zrušena dědická a darovací daň, které jsou v Polsku považovány za majetkové daně. Teoretická část diplomové práce byla východiskem pro praktickou část diplomové práce. Podrobněji se zabýváme komparaci jednotlivých částí korporátní daně v kapitole 4.3 Komparace korporátní daně, a to od legislativního vymezení daně až po zálohy na daň. Aktuální sazba daně z příjmu právnických osob je v České republice (ČR) a Polské republice (PL) 19 procent. Některé polské společnosti mohou využít sníženou sazbu 9 procent a čerpat další výhody. Prospěch z ní mohou mít pouze poplatníci se statusem malí poplatníci a poplatníci zahajujíc obchodní činnost. Sníženou sazbu nemohou uplatnit na příjem z kapitálových výnosů, např. na dividendy, které jsou zdaněny 19 procenty. Považujeme za výhodu v ČR odečíst od základu daně ztrátu v plné výši, avšak v PL je umožněno odečíst pouze polovinu výše této ztráty. Optimalizace daně je umožněno v ČR odečtem slevy na zdravotně postižené zaměstnance ve dvou možných tarifech, 18.000 CZK a 60.000 CZK. V PL to umožněno není.

Abstract:

The topic of the thesis is to compare corporate income tax from the perspective of the Czech tax system and the Polish tax system and the characteristics of the Czech and Polish tax systems. In the theoretical part of the thesis, the chapters are further divided into subchapters, which include tax characteristics and tax classification. The thesis is mainly focused on direct taxes, especially corporate income tax. Our tax legislation is constantly evolving and every year legislators publish amendments in laws. These systems seem to be different from each other, the Polish system contains more taxes, such as forest, agricultural or tonnage tax, or a tax on the extraction of certain minerals that are not included in the Czech tax system. On 31 December 2013, inheritance and gift taxes, which are considered as property taxes in Poland, have been exempted in the Czech tax system. The theoretical part of the thesis was the starting point for the practical part of the thesis. In more detail we are analyzing individual parts of corporate tax in chapter 4.3 Comparison of corporate tax, from the legislative definition of tax to advances on tax. The current corporate tax rate is 19 percent in the Czech Republic (CZE) and Poland (PL). Some Polish companies may benefit from a reduced tax rate of 9 percent and benefit from additional advantages. Only small taxpayers and business start-ups can benefit from it. They cannot apply the reduced rate to income from capital gains, such as dividends, which are taxed at 19 percent. We consider it an advantage in the CZE to deduct the full loss from the tax base, but in PL it is possible to deduct only half the amount of this loss. Tax optimization is possible in the CZE by deducting discounts on disabled employees in two possible tariffs (CZK 18.000 and CZK 60.000), which is not allowed in PL.

Keywords

korporátní daň, daň, polská daňová soustava, česká daňová soustava, přímá daň.

Keywords

corporate tax, tax, Polish tax system, Czech tax system, direct tax.

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 24. 4. 2020

Thesis defence

• Date of defence: 22. 6. 2020
• Supervisor: Alžbeta Bieliková
• Reader: Jana Berešíková

VSB – Technical University of Ostrava

Ekonomická fakulta

Master programme / field:
Ekonomika a management / Účetnictví a daně