Vplyv Európskych noriem na uplatňovanie DPH

Ing. Martin Horňák

Bachelor's thesis

The impact of EU Norms on application of VAT

Abstract:

In presented paper we analyze newly adopted rules and procedures stated in VAT package of secondary Community legislation (Council Directives 2008/8/EC, 2008/9/EC and 2008/117/EC and also associated executive Council Regulations) that represents the most far-reaching changes to the common system of value added tax. We examine the implementation of the mentioned provisions into the Slovak national law (Act No. 471/2009 Coll. modifying the Value added tax Act No. 222/2004 Coll.), we identify the most fundamental key area of changes and define their impact to tax assessment of the taxable persons. Positively we consider the new cross-border VAT refund procedure, simplified determination of place of supply rule for services and the effort to more efficient and effective combat against tax frauds. As negative we measure the increase of administrative burden of taxable persons due to obligations for submitting EC-sales list on monthly basis and its extended required data of intracommunitary services. New rules will also potentially increase the reverse charge cost for VAT exempt or partially exempt entities.

Abstract:

V predkladanej práci analyzujeme novoprijaté pravidlá a postupy stanovené v DPH balíčku sekundárnych právnych aktov Európskeho Spoločenstva (smernice Rady 2008/8/ES, 2008/9/ES, 2008/117/ES a pridružené vykonávacie nariadenia Rady), ktoré zásadným spôsobom menia spoločný systém dane z pridanej hodnoty. Rozoberáme transpozíciu predmetných noriem do slovenskej národnej legislatívy (zákon č. 471/2009 Z. z., ktorým sa novelizuje zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty), identifikujeme najpodstatnejšie oblasti zmien a vymedzujeme ich vplyv na uplatňovanie dane zdaniteľnými osobami. Za pozitívum považujeme nový postup vrátenia dane z iných členských štátov, jednoduchšie určenie miesta zdaniteľného plnenia pri poskytovaní služieb a snahu o účinnejší a efektívnejší boj proti daňovým podvodom. Negatívne hodnotíme zvýšenie administratívnej záťaže zdaniteľných osôb kvôli povinnosti podávať súhrnné výkazy na mesačnej báze a rozšíreniu ich povinných údajov o dodania intrakomunitárnych služieb. Nové pravidlá sa prejavia aj potenciálnym rastom nákladov zo samozdanenia pri spoločnostiach s obmedzeným nárokom na odpočet dane.

Kľúčové slová

DPH, Smernice Rady, transpozicia predpisov

Jazyk práce: Slovak

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 21. 5. 2010

Obhajoba závěrečné práce

• Obhajoba proběhla 10. 6. 2010
• Vedúci: Ing. Anna Harmaniaková, PhD.
• Oponent: doc. JUDr. Soňa Kubincová, PhD.

Banking Institute/College of Banking

Banking Institute/College of Banking SK

Bachelor programme / odbor:
Banking / Legal Administration in Undertaking