Vliv konsolidačního balíčku na odloženou daň

Pavel Patera

Bachelor's thesis

The impact of the consolidation package on deferred tax

Abstract:

Práce se zabývá vlivem konsolidačního balíčku na odloženou daň, který nabyl účinnosti 1. 1. 2024 a přinesl celou řadu novel zákonů, mezi nimiž byl i zákon o účetnictví, zákon o daních z příjmů a zákon o dani z přidané hodnoty. Třemi změnami, které měly vliv na odloženou daň, jsou zvýšení sazby daně z příjmů právnických osob, zavedení režimu vylučování kursových rozdílů a limitace daňově uznatelných výdajů u vozidel kategorie M1. Dopad změn je popsán v rámci čtyř ilustrací, z nichž vyplývá, že nejsložitější situace bude pro účetní jednotky pravděpodobně přinášet zmíněná limitace výdajů, a to jednak z důvodu existence přechodného rozdílu při výchozím uznání aktiva, jednak i kvůli specifičnosti stanovení daňové základny vozidla. Ostatní dvě změny lze relativně snadno řešit standardním použitím závazkové metody vycházející z rozvahového přístupu.

Abstract:

The thesis deals with the impact of the consolidation package on deferred tax which came into effect on 1/1/2024, and with it brought a whole series of amendments to laws, including the Accounting Act, the Income Tax Act, and the Value Added Tax Act. The three amendments which had an impact on deferred tax are the increase in the corporate income tax rate, the introduction of the exchange differences exclusion regime, and the limitation of tax-deductible expenses for M1 category vehicles. The impact of the changes is described in the framework of four illustrations, from which it follows that the most complicated situation for accounting entities will probably be the mentioned limitation of expenses, both because of the existence of a temporary difference in the initial recognition of the asset, and also due to the specificity of determining the tax base of the vehicle. The other two changes can be dealt with relatively easily by the standard application of the liability method based on the balance sheet approach.

Keywords

kursový rozdíl, konsolidační balíček, gross-up, odložená daň, přechodný rozdíl

Keywords

gross-up, consolidation package, exchange difference, deferred tax, temporary difference

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 29. 5. 2024

Thesis defence

• Date of defence: 13. 6. 2024
• Supervisor: Richard Stiebal
• Reader: Michal Šindelář

Vysoká škola ekonomická v Praze

Bachelor programme:
Účetnictví a finanční řízení podniku