Vliv frekvence výměny daňových informací na toky přímých zahraničních investic do daňových rájů

Jan Rohan

Master's thesis

Tax Information Exchange Impact on Foreign Direct Investments into Tax Havens

Abstract:

V posledních letech dochází k uvolňování hranic mezi státy díky globalizaci, tudíž jsou minimální nebo téměř žádné bariéry v pohybu osobo či kapitálu. Na jednu stranu to může znít dobře, neboť to mnohé ulehčuje např. v mezinárodním obchodě, avšak na druhou stranu této situace mohou mnozí využit k přesunu kapitálu do daňově preferenčních jurisdikcí. Proto byly zavedeny nástroje pro správce daně. Díky těmto nástrojů, jako TIEAs, Smlouvy o zamezení dvojího zdanění, Směrnice Rady EU, Štrasburské úmluvy, finanční správa může ve spolupráci se zahraničními správci daně doměřit na dani své rezidenty v zahraničí. Na základě výsledků z ekonometrického modelu difference in differences je efekt platných TIEAs významný. U států, u kterých došlo k uzavření TIEAs došlo k 42,8% poklesu českých společností, jejichž vlastníci jsou registrováni v těchto státech. Uzavřením TIEAs mezi Českou republikou a daňově preferenčními státy, vyvolalo u těchto států navýšení PZI do základního kapitálu o 61,2 %. Výsledky odpovídají tomu, že subjekty neupřednostňují pouze daňové plánování, ale také svojí anonymitu před správcem daně.

Abstract:

In the recent years there has been a release of borders between countries thanks to globalization and therefore there are a minimal or almost no barriers to the movement of people and capital. On the one hand this may sounds good, because it many simplifies eg. in international trade, but on the other hand, this situation can be abused by somebody to move the capital to a preferential tax jurisdictions. Due to the above mentioned facts the instruments for tax administrators have been introduced. With these instruments, such as TIEAs, Convention for the avoidance of double taxation, Council Directive EU, Convention on Mutal Administrative Assistance in Tax Matters, financial administrators in cooperation with foreign tax administrations can additionally assess tax its residents abroad. on the basis of results from econometric model difference in differences the effect of TIEAs that are in force is very significant. There was 41,2% drop of czech companies whose owners are registered in states in which has been concluded TIEAs. Concluded TIEAs have caused an increase of FDI into capital by 61,2%. The results correspond to the fact, that the taxpayers do not favor only tax planning, but also their anonymity before the tax authority.

Keywords

rezident, nerezident, mezinárodní spolupráce, daňový ráj, poplatník, Smlouva o zamezení dvojího zdanění, TIEA, daň, daňový únik

Keywords

nonresident, tax, international cooperation, tax haven, tax evasion, taxpayer, Agreement for avoidance of double taxation, TIEA, resident

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 27. 3. 2015

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Lukáš Moravec, Ph.D.
• Reader: Michal Roháček, externi

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics Policy and Administration / Business Administration