Kurzové rozdíly, jejich účtování a vliv na výsledek hospodaření podniku

Bc. Jana Frejlachová

Bachelor's thesis

Abstract:

Bakalářská práce se zabývá účtováním hospodářských operací v cizí měně ve společnosti Richmont-CZ, a.s. Struktura práce je v členění na teoretickou a praktickou část. V první části jsou prozkoumány literární zdroje týkající se účtování závazků a pohledávek v cizí měně, účtování bankovních výpisů a pokladny v cizí měně. Druhá část je věnována analýze účetních případů v uvedené společnosti, při kterých vznikají kurzové rozdíly. Zkoumaná problematika je sledována na jednotlivých běžně se vyskytujících případech, na devizovém účtu a ve valutové pokladně, na účetních případech pohledávek, závazků a při účtování daně z přidané hodnoty. Společnost používá pevný měsíční kurz vyhlášený Českou národní bankou první den v měsíci. V práci je podrobně analyzován vývoj kurzu několika měn od roku 2013 do března 2016. Jak se vyvíjel kurz měny EUR v roce 2015 a jaký dopad by mělo účtování denním kurzem. Na příkladu nákupu stroje v roce 2013 a jeho předání v roce 2014, je vidět dopad listopadové intervence České národní banky. Je tu také uvedeno, jak jsou vzniklé kurzové rozdíly účtovány a jak jsou tyto účetní operace vykázány. V souladu s provedenou analýzou jsou navrhnuta doporučená opatření. V práci je vyvozen závěr, že kolísání kurzu významně ovlivňuje hospodářský výsledek. Vývoj kurzu je obtížně předvídatelný.

Abstract:

This bachelor thesis provides the accounting of economic transactions in foreign currency at Richmont – CZ, Inc. The Structure of this work is divided into theoretical and practical part. The first part explored literary sources regarding the billing of payables and receivables in foreign currency, accounting for bank statements and cash in foreign currency. The second part is devoted to analysis of accounting transactions in the company, which leads to exchange rate differences. Investigate topic is studied at various commonly occurring cases, the foreign exchange account and foreign currency cash, accounting for cases of payables, receivables and accounting value added tax. The Company uses a fixed monthly rate published by the Czech National Bank at the first day of the month. In this work is analysed in detail the development course of several currencies from 2013 to March 2016. How evolved EUR exchange rate in 2015 and the impact of the accounting daily rate. On example of buying a machine in 2013 and its transfer in 2014 there is an obvious impact of November´s intervention by the Czech National Bank. There is also described how the resulting Exchange differences are accounted for, and how these accounting transaction reported. In accordance with the analysis carried out there are suggested recomendations. In this work it is concluded that volatility of exchange rates significantly affects the amount of profit of the company. The exchange rate is difficult to predict.

Keywords

Česká měna, cizí měna, kurz, kurzové rozdíly, účtování, účetní období, přepočet, Czech currency, foreign currency, exchange, exchange rate, billing, accounting period, conversion

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 22. 4. 2016

Thesis defence

• Date of defence: 13. 6. 2016
• Supervisor: Ing. Kristina Kabourková
• Reader: Mgr. Hana Bartošová

Institute of Technology and Business in České Budějovice

Bachelor programme / field:
Economics and Management / Business Administration and Management