Zamezení dvojímu zdanění příjmů ze závislé činnosti

Barbora Kalová

Master's thesis

Avoidance of double taxation of income from employment

Abstract:

Cílem této práce je analýza dopadů aplikace § 38f odst. 4, tj. ustanovení umožňující českým rezidentům použít při zdanění příjmů ze zahraničí metodu vynětí bez ohledu na metodu upravenou v příslušné smlouvě o zamezení dvojímu zdanění. Dále práce obsahuje rozbor vývoje zdanění příjmů ze závislé činnosti v České republice s ohledem na zdanění zahraničních příjmů. Dále analýza vývoje § 38f odst. 4 ZDP a Článku 15 Modelové smlouvy OECD. Závěr práce konstatuje, že v modelovém případě, pokud je v zahraniční zemi nižší sazba daně než v České republice, je vždy pro poplatníka výhodnější použít metodu vynětí. V případě vyšší sazby se ve většině případů jeví výhodnější metoda zápočtu.

Abstract:

The aim of this thesis is to analyse the impact of the application of § 38f article 4, which is the Czech legislation allowing the resident to use exemption method for the taxation of foreign income from employment regardless of the method provided in the relevant Double Tax Treaty. The thesis includes an analysis of the development of the taxation of income from employment in the Czech Republic with regard to the taxation of foreign income. Further analysis of the evolution § 38f article 4 of the Income Tax Act and Article 15 of the OECD Model Treaty. The thesis conclusion states that in the model cases, if the foreign country uses a lower tax rate than is used in the Czech Republic, it is always advantageous to use the exemption method for taxpayers. In the case of higher tax rate it appears to be more favourable credit method in the most cases.

Keywords

smlouva o zamezení dvojímu zdanění, OECD, závislá činnost, článek 15, zápočet, vynětí

Keywords

Double Tax Treaties, OECD, employment, Article 15, credit method, exemption method

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 21. 9. 2015

Thesis defence

• Date of defence: 27. 6. 2016
• Supervisor: Jana Tepperová
• Reader: Jan Pavel

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Zdanění a daňová politika