Komparace DPH a sales tax

Štěpán Bolek

Master's thesis

Comparison of VAT and sales tax

Abstract:

Diplomová práce porovnává daň z přidané hodnoty a sales tax (daň z prodeje), tedy dvě daně, které se označují jako univerzální daně ze spotřeby. Hlavní cíl práce je ověřit existenci tzv. spontánního harmonizačního efektu u sazeb DPH v EU a sales tax v USA. První část diplomové práce popisuje fungování a mechanismus DPH na příkladu České republiky a sales tax v USA. V druhé části budou obě daně porovnány prostřednictvím vybraných makroekonomických ukazatelů, kterými jsou, daňová kvóta, daňový výnos a den daňové svobody. Třetí kapitola je založena na kvalitativní analýze obou daní a zodpovězení výzkumných otázek: Ve kterém systému jsou plátci daně méně zatíženi administrativními činnostmi a kolik stojí výběr a odvod daně? Jak dochází k přesunu daňové zátěže při změně sazeb? Který systém je náchylnější k zneužití? Nakonec byla provedena konvergenční analýza za pomocí variačního koeficientu pro základní sazby DPH v EU a kombinované (státní a místní) sazby sales tax v USA. Z výsledků analýzy plyne, že v obou systémech docházelo mezi lety 1980 a 2023 ke spontánnímu harmonizačnímu efektu. V EU probíhalo sbližování sazeb ve sledovaném období rychleji, než tomu bylo v USA.

Abstract:

This master thesis compares value-added tax (VAT) and sales tax, both of these taxes are considered to be general consumption taxes. The purpose of this thesis is to verify the existence of „spontaneous harmonization effect“ of VAT rates in the European Union and Sales tax rates in the United States of America. The first part of the thesis explains the basic principles of VAT and sales tax. In the second chapter, both consumption taxes will be compared utilizing selected macroeconomic indicators, such as tax revenue to GDP, tax revenue and tax freedom day. The third chapter focuses on a qualitative comparison of both taxes by answering these questions: Which tax system is less demanding for compliance? How much does it cost to collect and remit the tax? What is the average pass-through rate after a change in rates? Which system is inherently prone to fraud? Ultimately, a convergence analysis will be conducted using the coefficient of variation. Basic VAT rates in the EU and combined (state and local) rates in the US will be examined in the period from 1980 to 2023. From the conducted analysis it is evident that the spontaneous harmonization effect is in place. The EU's VAT rates converge faster than Sales tax rates in the US.

Keywords

harmonizace sazeb daní ze spotřeby, sales tax, daň z přidané hodnoty, konvergenční analýza

Keywords

convergence analysis, Sales tax, Use tax, Value adde tax

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 5. 1. 2024

Thesis defence

• Date of defence: 26. 1. 2024
• Supervisor: Barbora Slintáková
• Reader: Karel Šantora

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme:
Zdanění a daňová politika