Implementace ATAD v České republice

Ondřej Dytrych

Master's thesis

Implementation of ATAD in the Czech Republic

Abstract:

Diplomová práce se zabývá implementací směrnice „Anti-Tax Avoidance Directive“, neboli ATAD do české legislativy. Tato směrnice byla schválena Evropskou unií v roce 2016 a má za cíl nastavit nová opatření proti vyhýbání se daňovým povinnostem. Práce je zaměřena podrobněji na dvě z těchto opatření, a sice zdanění při odchodu a daňovou uznatelnost výpůjčních výdajů. Hlavním cílem práce je vyhodnotit dopady těchto dvou opatření na obchodní společnosti. V úvodní části je analyzována samotná směrnice ATAD včetně širšího kontextu. V další části se práce zaměřuje na zdanění při odchodu v České republice a porovnání s vybranými státy EU, kde bylo toto opatření zavedeno již v minulosti. Následně jsou na modelových příkladech zachyceny dopady na konkrétní obchodní společnosti. Třetí část práce je zaměřena na uznatelnost výpůjčních výdajů, kde je na vybraných obchodních společnostech vypočítán dopad implementace nového opatření v této oblasti, včetně porovnání s pravidly před implementací směrnice. V závěru práce jsou zhodnoceny dopady obou opatření a navržena doporučení pro další vývoj.

Abstract:

This diploma thesis deals with the topic of implementation of „Anti-Tax Avoidance Directive“, into the Czech legislation. This directive was submitted by the European Union in 2016 and it aims to set new measures in the field of avoiding the tax. The thesis is focused on exit taxation and tax deductibility of net borrowing costs. The main goal is to evaluate the impact of those measures on companies. First part is about the directive itself including the broader context. Next chapter is focused on exit taxation in the Czech Republic and compares it with the member states, which have already implemented exit taxation in their legislation. The impact is captured on model examples. Third chapter is focused on borrowing costs and their tax deductibility before and after the implementation of the directive. Last part of the thesis evaluates impacts of both measures including recommendations for further development.

Keywords

zdanění při odchodu, ATAD, uznatelnost výpůjčních výdajů

Keywords

ATAD, Exit Taxation, Tax deductibility of borrowing costs

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 14. 10. 2019

Thesis defence

• Date of defence: 11. 6. 2020
• Supervisor: Jana Tepperová
• Reader: Veronika Síbrtová

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Zdanění a daňová politika