Auditorské postupy při ověřování odhadů spojených s výpočtem opravné položky v nebankovním podniku podle IFRS 9

Ondřej Tománek

Master's thesis

Audit procedures for accounting estimates related to the calculation of an allowance in a non-financial entity under IFRS 9

Abstract:

Výpočet opravné položky k pohledávkám dle IFRS 9 obsahuje několik faktorů, které jsou nositeli přirozeného rizika. Velikost přirozeného rizika může být dále umocněna externími faktory, jako je například pandemie Covid-19. Cílem této práce bylo shrnutí a demonstrování auditorských postupů dle relevantních standardů pro audit účetních odhadů. Teoretická část práce obsahuje krátké shrnutí standardu IFRS 9 a relevantní auditorské standardy pro audit opravné položky k pohledávkám dle IFRS 9. V praktické části jsou na případu modelové firmy aplikovány poznatky z teoretické části. Nejdříve došlo k identifikaci významných skupin účtů. Dále byla pro významnou skupinu účtů pohledávky z obchodního styku a související opravné položky stanovena jednotlivá tvrzení. V souvislosti s opravnou položkou k pohledávkám došlo k identifikování jednotlivých elementů, které vstupují do kalkulace opravné položky a tyto elementy byly následně analyzovány s tím, že došlo ke stanovení vhodných auditorských procedur jako reakce na identifikovaná rizika.

Abstract:

The calculation of the allowance for doubtful debts under IFRS 9 includes several factors that are carriers of inherent risk. The magnitude of the inherent risk can be further amplified by external factors such as the Covid-19 pandemic. The objective of this master’s thesis is to summarise and demonstrate auditing procedures under the relevant standards for auditing of accounting estimates. The theoretical part of the thesis includes a brief summary of IFRS 9 and standards on auditing, which are relevant for audit of the allowance for doubtful debts under IFRS 9. In the practical part of the thesis, the findings from the theoretical part are applied to the case of a model firm. First, the significant accounts trade receivables and related bad debt provisions were identified for which relevant assertions were determined. Then the main focus was on bad debt provision, which represents accounting estimate. The individual elements of the calculation of the allowance were identified and these elements were subsequently analysed. For every identified element of the calculation, an audit procedure was designed to address individual risks in the calculation of the allowance.

Keywords

Účetní odhad, Audit, IFRS 9, Finanční nástroje

Keywords

Accounting estimate, Audit, IFRS 9, Financial instruments

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 3. 6. 2022

Thesis defence

• Date of defence: 21. 6. 2022
• Supervisor: Libor Vašek
• Reader: Michal Šindelář

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Účetnictví a finanční řízení podniku