Jak faktory ovlivňující účetnictví působí na efektivní sazbu korporátní daně

Marina Purina

Doctoral thesis

How factors affecting accounting influence the effective corporate tax rate

Abstract:

Disertační práce se zabývá otázkou, jak faktory ovlivňující účetnictví působí na daňový systém, který je aproximován pomocí efektivní sazby korporátní daně (dále jen ETR). První kapitola pojednává o historii výzkumu zmíněných faktorů a nabízí jejich výčet: kultura, právní systém, způsob získávání kapitálu, daňový systém, ostatní vnější vlivy, účetní profese. Druha kapitola po přehledu existujících studií ETR na makroúrovni modeluje a prokazuje významný vliv účetních faktorů na ETR na této hladině. Třetí kapitola provádí stejný výzkum na mikroekonomických údajích kótovaných společností ze střední a východní Evropy. Celkem v práci je představeno 20 modelů založených na analýze panelových dat za období 2013 – 2018, přičemž toto omezení je dáno charakteristikami zahrnutých proměnných. Hypotéza o významném vlivu účetních faktorů na ETR nebyla zamítnuta ani v jednom modelu. Výsledky této disertační práce přispívají k lepšímu pochopení komplikovaných vzájemných vztahů mezi účetnictvím a daněmi a mohou být využity mj. v politickém rozhodování.

Abstract:

The thesis deals with the question of how factors influencing accounting affect the tax system, which is approximated by the effective corporate tax rate (ETR). The first chapter describes the history of research of the mentioned factors and offers a list of them: culture, legal systems, providers of finance, taxation, other external influences, and the accounting profession. The second chapter, after an overview of existing ETR studies at the macro level, models and demonstrates the significant influence of accounting factors on ETR at this level. The third chapter conducts the same research on microeconomic data of listed companies from Central and Eastern Europe. A total of 20 models based on the analysis of panel data for the period 2013 – 2018 are presented in this work, while this limitation is given by the characteristics of the included variables. The hypothesis of a significant influence of accounting factors on ETR was not rejected in any model. The results of this thesis contribute to a better understanding of the complicated interrelationships between accounting and taxes and can be used, among other things, in political decision-making.

Keywords

efektivní sazby korporátní daně, Faktory ovlivňující účetnictví, Kultura, Human Freedom Index, Daňová morálka

Keywords

Culture, effective corporate income tax rates, Factors affecting accounting, Human Freedom Index, Tax morale

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 17. 12. 2021

Thesis defence

• Date of defence: 25. 1. 2022
• Supervisor: Ladislav Mejzlík
• Reader: David Procházka, Miloš Tumpach

Vysoká škola ekonomická v Praze

Doctoral programme / field:
Finance a účetnictví / Účetnictví a finanční řízení podniku