Sankce v daňovém právu

Ing. Pavel Brtník

Master's thesis

Sanctions in the Tax Law

Abstract:

Tato diplomová práce se zabývá jednotlivými sankcemi, které hrozí tomu, kdo poruší svoji povinnost při správě daní a rozebírá jednotlivé sankce s důrazem na důkladné vymezení deliktních skutkových podstat. V úvodních kapitolách vysvětluje základní pojmy sankce, právní odpovědnost, právní delikt, daňové právo, daň, poplatek a příslušenství daně. Podle závažnosti porušení daňových povinností, s přihlédnutím ke společenské nebezpečnosti a výši škody, můžeme formu potrestání dělit na rovinu trestní a správní. Hlavní část této práce představují sankce uvedené v zákoně č. 280/2009 Sb., daňovém řádu, ve znění pozdějších předpisů. Z důvodu provázanosti sankcí s procesními postupy práce vymezuje dílčí řízení a postupy správce daně a povinnosti daňových subjektů upravené tímto i jinými daňovými zákony. Následně práce rozebírá dílčí sankce uvedené v daňovém řádu. Jsou to: pokuta za porušení mlčenlivosti, pořádková pokuta, pokuta za opožděné tvrzení daně, penále, úrok z prodlení a úrok z neoprávněného jednání správce daně. Dále se práce věnuje sankcím podle ostatních daňových, poplatkových a celních předpisů. V závěru stručně rozebírá trestněprávní sankce, které hrozí v případě, že dojde k závažnému porušení daňových povinností.

Abstract:

This thesis deals with the various sanctions in the Tax Law. It summarizes the current legislative framework and the issue sanctions in the Tax Law and analyses the most typical problems of interpretation. It examines penalties with emphasis on exact subject matter. The introductory chapters explains basic terms such as sanction, legal liability, legal offence, tax law, tax, fee and tax accessories. According to the seriousness of tax fraud with regard to social risks and the claim amount punishment can be either on criminal or administrative level. The main focus of this thesis is on the sanctions in the Tax Procedure Code. For the sake of the sanction system consistency with the tax procedures, this thesis defines partial tax procedures and tax duties of taxpayers. Subsequently, the thesis analyzes the sanctions listed in the Tax Procedure Code. The conclusion briefly discusses criminal offences threatened in the event of a serious violation of Tax Law.

Keywords

sankce, odpovědnost, správní delikt, trestný čin, daňové právo, daň, poplatek, příslušenství daně, porušení povinnosti mlčenlivosti, pořádková pokuta, úrok z prodlení, penále, úrok z neoprávněného jednání správce daně

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 31. 3. 2011

Thesis defence

• Date of defence: 14. 6. 2011
• Supervisor: doc. JUDr. Petr Mrkývka, Ph.D.
• Reader: JUDr. Dana Šramková, Ph.D.

Masaryk University

Faculty of Law

Master programme / field:
Law and Legal Science / Law