Vybrané daňové aspekty medzinárodného podnikania

Dominika Tichá

Master's thesis

Vybrané daňové aspekty medzinárodního podnikání

Abstract:

Výsledkem globální integrace světové ekonomiky jsou celosvětově působící korporace. Nadnárodní společnosti působí v různých státech, jejichž hospodářské politiky se navzájem liší. Tyto rozdíly se výrazně projevují v oblasti daňové politiky. Daně jsou předmětem protichůdných zájmů subjektů mezinárodního podnikání a daňové politiky. Jedním ze současných cílů NNS je snižování celkových nákladů za účelem dosažení konkurenční výhody na globálním trhu a tedy minimalizace světové daňové povinnosti prostřednictvím její optimalizace. Široce využívaným prostředkem k dosažení těchto cílů je mezinárodní daňové plánování, které využívá daňové ráje a jejich výhodné daňové podmínky k přelévání zisků. Výsledkem minimalizace daňové povinnosti často bývají legální (tax avoidance) nebo nelegální (tax evasion) daňové úniky. Odlišné legislativní úpravy a vzájemné setkávání lokálních a mezinárodních předpisů tak postupně odkrývá mezery a nedostatky umožňující snižování a přelévání zisků. Následně jsou státy ochuzené o významné daňové příjmy. Jednou z nejčastějších a nejvýznamnějších metod minimalizace daňové povinnosti nadnárodních společností je vnitropodnikové oceňování. Transferové ceny mají být stanoveny v souladu s principem tržního odstupu, pomocí srovnávací analýzy a na základě vhodné metody jejího stanovení. Transakce prováděné mezi sdruženými podniky NNS však lze považovat za rizikovou oblastí, která se dostává do popředí zájmu států a daňových správ. První část práce se zaměřuje na daňovou politiku z hlediska mezinárodního zdanění příjmů a mezinárodního daňového plánování. Druhá část představuje vnitropodnikové oceňování. Třetí a zároveň poslední část popisuje praktiky nadnárodních společností v oblasti transferových cen a odpovídající iniciativy jednotlivých států a mezinárodních organizací.

Abstract:

The result of the global integration of the world economy are globally operating corporations. Multinational enterprises operate in different countries whose economic policies are different from each other. These differences have considerable impact on tax policy. Taxes are the subject of conflicting interests of the international business and tax policy. One of the current objectives of the MNEs is to reduce the total cost in order to achieving competitive advantage in the global market as well as to minimize the global tax liability through its optimization. To achieve these objectives the international tax planning is a widely used means. International tax planning uses tax havens and their favourable tax conditions to divert profits. Minimizing tax liability often leads to tax avoidance or tax evasion. Different legislative adjustments and mutual meeting of local and international legislation gradually uncover gaps and weaknesses enabling reduction and shedding of profits. Consequently, states are deprived of significant tax revenue. One of the most common and most important methods to minimize the tax liability of MNEs is transfer pricing. Transfer prices are to be determined in accordance with the arm's length principle, using comparative analysis and an appropriate method of assessment. Transactions carried out between associated enterprises may be regarded as a risk area which gets to the fore states and tax administrations. The first part of thesis focuses on tax policy in terms of international taxation of income and international tax planning. The second part presents a transfer pricing. The third and last part describes the practices of MNEs in transfer pricing and corresponding initiatives of national and international organizations.

Abstract:

Výsledkom globálnej integrácie svetovej ekonomiky sú celosvetovo pôsobiace korporácie. Nadnárodné spoločnosti pôsobia v rôznych štátoch, ktorých hospodárske politiky sa navzájom líšia. Tieto rozdiely sa výrazne prejavujú v oblasti daňovej politiky. Dane sú predmetom protichodných záujmov subjektov medzinárodného podnikania a daňovej politiky. Jednými zo súčasných cieľov NNS je znižovanie celkových nákladov za účelom dosiahnutia konkurenčnej výhody na globálnom trhu a teda aj minimalizácia svetovej daňovej povinnosti prostredníctvom jej optimalizácie. Široko využívaným prostriedkom na dosiahnutie týchto cieľov je medzinárodné daňové plánovanie, ktoré využíva daňové raje a ich výhodné daňové podmienky k prelievaniu ziskov. Výsledkom minimalizácie daňovej povinnosti často bývajú legálne (tax avoidance) alebo nelegálne (tax evasion) daňové úniky. Odlišné legislatívne úpravy a vzájomné stretávanie lokálnych a medzinárodných právnych predpisov tak postupne odkrývajú medzery a nedostatky umožňujúce znižovanie a prelievanie ziskov. Následne sú štáty ukrátené o významné daňové príjmy. Jednou z najčastejších a najvýznamnejších metód minimalizácie daňovej povinnosti nadnárodných spoločností je transferové oceňovanie. Transferové ceny majú byť stanovené v súlade s princípom trhového odstupu, pomocou porovnávacej analýzy a na základe vhodnej metódy jej stanovenia. Transakcie uskutočňované medzi združenými podnikmi NNS však možno považovať za rizikovú oblasťou, ktorá sa dostáva do popredia záujmu štátov a daňových správ. Prvá časť práce sa zameriava na daňovú politiku z hľadiska medzinárodného zdanenia príjmov a medzinárodného daňového plánovania. Druhá časť predstavuje transferové oceňovanie. Tretia a zároveň posledná časť opisuje praktiky nadnárodných spoločností v oblasti transferových cien a odpovedajúce iniciatívy jednotlivých štátov a medzinárodných organizácií.

Keywords

Převodní cena, Princip tržního odstupu, Sdružený podnik, Nadnárodní společnost, Mezinárodní daňové plánování, Nelegální daňový únik, Legální daňový únik, Daňový ráj

Keywords

Tax heaven, Arm s length principle, tax evasion, International Tax Planning, associated enterprise, transfer price, tax avoidance, Multinational enterprise

Keywords

Nelegálny daňový únik, Daňový raj, Medzinárodné daňové plánovanie, Nadnárodná spoločnosť, Združený podnik, Transferová cena, Legálny daňový únik, Princíp trhového odstupu

Language used: Slovak

Date on which the thesis was submitted / produced: 13. 2. 2014

Thesis defence

• Date of defence: 26. 5. 2015
• Supervisor: Eva Černohlávková
• Reader: Michaela Marková

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Mezinárodní ekonomické vztahy / Mezinárodní obchod