Mezinárodní zdanění příjmů

JUDr. Marek Dvořák

Master's thesis

International Taxation of Icomes

Abstract:

Práce se věnuje problematice zdaňování příjmů, které dosahují fyzické a právnické osoby na území dvou a více států, neboli jinými slovy, problematice mezinárodního zdaňování příjmů. Stále aktuálnější je problematika, jak zabránit, nebo zmírnit situace, kdy subjekt jednoho státu musí platit daně jak ve státu, kde je domicilován, tak ve státě, kde příjmy získal. Dochází tak k situacím, které se nazývají dvojí zdanění. Je totiž pravidlem, že jednotlivé státy požadují, aby subjekty, které mají vztah k jejich území, na tomto území platily daně. Dochází tak k situacím, kdy po jednom subjektu požadují uhrazení daně, který vznikl z jedné činnosti, dva státy. Nejčastěji užívaný způsob, jak tuto pro daňový subjekt nespravedlivou situaci řešit, je uzavírání speciálních mezinárodních smluv, tzv. smluv o zamezení dvojího zdanění. Protože smlouvy o zamezení dvojímu zdanění jsou klasické mezinárodní smlouvy, obsahuje práce i zamyšlení o mezinárodním ukotvení těchto smluv a proceduře jejich přijímání v parlamentu. Pro správnou aplikaci smluv je nutné znát daňový systém obou smluvních států, proto je věnován prostor i popisu daňových soustav v několika zahraničních státech. Práce obsahuje i řadu historických výkladů. Tato práce má v základním měřítku čtenáře zorientovat ve složité problematice mezi-národního zdaňování příjmů.

Abstract:

Diploma thesis deals with the problem of taxation of incomes, which gain natural and legal persons in the area of two and more countries, in other words it deals with the pro-blem of international taxation of incomes. The prevention or modification of the situation, when a subject of one country has to pay taxes in the domestic country and also in the country, where it obtained money, becomes a current problem. Double taxation can happen then. There is a rule that particular countries demand the subjects, which have the relation to their area, to pay taxes there. This relation can be found either that the subject is domiciled or it gained any income there. Then it happens that two countries demand a subject to pay a tax, which arose from one single activity. The most frequently used manner which solves the inequitable situation is the conclusion of special international treaties, that means the conclusion of treaties for avoidance double taxation. Because this treaties are classical internation treaties, the thesis contains also treatise of international anchoring of the treaties and procedure of their acceptance in the parliament. For right application of treaties is necessary to know tax system of both contracting states, therefore I decided to attend to the description of tax system in a few neighbouring countries. The thesis contains also many historical interpretations. The goal of this thesis is to orientate the reader in a difficult problem of international income taxation.

Keywords

rezident, smlouvy o zamezení dvojího zdanění, stálá provozovna, zdroj příjmů, metoda zápočtu, metoda vynětí, mezinárodní daňová správa treaties for avoidance double taxation, permanent establishment, credit method, exemption method, international tax administration

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 28. 3. 2008

Thesis defence

• Date of defence: 12. 6. 2008
• Supervisor: doc. JUDr. Ing. Michal Radvan, Ph.D.

Masaryk University

Faculty of Law

Master programme / field:
Law and Legal Science / Law