Úprava základu daně z příjmů právnických osob a její aplikace na vybraný subjekt

Bc. Renata Mrňková

Master's thesis

Adjustment of Corporate Income Tax Base and Its Application to a Selected Entity

Abstract:

Diplomová práce se věnuje problematice převodních cen při nedodržení principu tržního odstupu mezi spojenými osobami, kdy tyto ceny nebyly sjednány za stejných nebo obdobných podmínek jako mezi osobami nezávislými. V teoretické části jsou vysvětleny pojmy týkající se dodržení tržního odstupu, legislativy, dokumentace k převodním cenám, programů používaných správcem daně k vytvoření srovnávací analýzy a metod pro zjištění převodních cen. Praktická část je zaměřena na konkrétní daňovou kontrolu u daňového subjektu, který nedodržel princip odstupu tržních cen, když jeho jediným odběratelem byla jeho německá mateřská společnost, pro kterou prováděl pouze zušlechťování ve mzdě. Daňový subjekt cenami, které vytvořil pro svou mateřskou společnost, ani nepokryl náklady související s výrobou včetně nákladů ostatních a zisková přirážka byla nulová. Správce daně na základě provedené daňové kontroly zaměřené na dodržení tržního odstupu cen daňovému subjektu upravil základ daně o zjištěný rozdíl a daň doměřil.

Abstract:

This thesis is pursuing the problem of transfer price when the principle of market offset among the allied persons isnt kept, when the price was not agreed based on the same or similar conditions as among independent persons. In the theoretical part there are expressions explaining the market offset compliance, legislation, documentation connected to transfer prices, programmes used by the tax administrator in order to create comparative analyses and methods to establish the transfer price. The practical part is devoted to a specific tax inspection with a tax subject who did not comply the principle of the market price offset when his/her only customer was his/her German parent company, for which he/she carried out only cultivation in salary. The prices the tax subject created for his/her parent company did not even cover the costs connected with the production including other costs and the profit margin equaled zero. The tax administrator adjusted the tax base by the discovered difference and additionally assessed tax based on the tax inspection carried out that was aimed at keeping the market price offset.

Keywords

dceřiná společnost, základ daně, osoba blízká, transferové ceny, tržní odstup, směrnice OECD, závazné posouzení, srovnávací analýza, metoda nezávislé srovnatelné ceny., správná výše nákladů, Právnická osoba

Keywords

Legal person, Subsidiary company, Tax base, Right amount of cost, Next of kin, Transfer pricing, Arms length principle, OECD Directive, Binding assessmen, Comparison analysis, Comparable uncontrolled price method

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 31. 3. 2015

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Pavel Štáfek

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme / field:
Economics Policy and Administration / Public Administration and Regional Development