Definice stálé provozovny v kontextu mezinárodního zdanění

Renata Kahounová

Bachelor's thesis

Permanent Establishment Definition in Context of International Taxation

Abstract:

Bakalářská práce je zaměřena na definování odlišností v pojmu stálá provozovna a v určení daňové rezidence, které se liší dle právních předpisů České republiky a jednotlivých smluv o zamezení dvojího zdanění. V návaznosti na definici stálé provozovny je cílem práce porovnat rozdíly ve stanovení základu daně, které vychází ze ZDP a nástrojů přisuzování zisků stálým provozovnám dle OECD. Bakalářská práce se skládá z teoretické části, ve které je popsán pojem stálá provozovna, podmínky jejího vzniku a dále metody stanovení základu daně stálé provozovny včetně nástrojů sloužících k přisuzování zisků stálým provozovnám, tak jak je možno seznámit se s nimi na základě dostupné literatury a právních předpisů. V navazující praktické části práce je provedena analýza rozdílů mezi modelovou smlouvou o zamezení dvojímu zdanění OSD a modelovou smlouvou o zamezení dvojímu zdanění OECD a dále zhodnocení jednotlivých postupů sloužících ke stanovení základu daně stálé provozovny.

Abstract:

The bachelor thesis is focused on defining the differences in the concept of permanent establishment and in the determination of the tax residence, which differ according to the Czech legislation and individual double taxation convention. Following the definition of a permanent establishment, the aim is to compare the differences in the determination of the tax base, which is based on the ITA and tools of profit attribution to permanent establishments according to OECD. The bachelor thesis consists of a theoretical part, which describes the concept of permanent establishment, the conditions of its establishment and the method of determining the tax base of a permanent establishment, including tools used for attribution of profits to permanent establishments based on available literature and legislation. In the following practical part of this thesis is performed analysis of the differences between the model convention on avoidance of double taxation of the United Nations and the OECD model double taxation convention as well as the analysis of the individual methods used to determine the tax of the permanent establishment.

Keywords

smlouva o zamezení dvojího zdanění, daň z příjmů, organizační složka, směrnice o převodních cenách, smluvní stát, přiřazení zisku, stálá provozovna

Keywords

pernament establishment, double taxation convention, income tax, organizing element, directiv on transfer pricing, contracting state, profit assignment

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 26. 11. 2019

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Lukáš Moravec, Ph.D.
• Reader: Dana Bína Filipová, Ing.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Bachelor programme / field:
Economics Policy and Administration / Public Administration and Regional Development