Komparace vybraných parametrů smluv o zamezení dvojího zdanění zemí označovaných jako daňové ráje

Tereza Vágnerová

Master's thesis

Comparison of the selected parameters of the tax treaties of the countries considered as a tax havens

Abstract:

Tato diplomová práce je zaměřená na daňové plánování a přesouvání zisků do zemí s nízkým zdaněním. Cílem je identifikovat proč, společnosti zakládají své podnikání ve státech, které jsou považovány za daňové ráje Evropy. Bylo vybráno Nizozemsko a Irsko. První část je zaměřena na definici daňových rájů, daňovou optimalizace, smlouvy o zamezení dvojího zdanění a popis daňových optimalizačních schémat. Aby byl splněn cíl práce, bylo v druhé části postupováno následovně. Nejdříve bylo zjištěno, které země mají největší podíl přímých zahraničních investic v Nizozemí a Irsku a naopak, kde tyto země mají nejvíce přímých zahraničních investic. Následně bylo zjišťováno, jakou tyto investice mají výnosnost a jaké z nich plynou příjmy. Dále byly porovnány smlouvy o zamezení dvojího zdanění Irska a Nizozemska s vybranými zeměmi. Země byly vybrány na základě jednotlivých příjmů z dividend, licenčních poplatků a úroků plynoucích do těchto zemí. Ke každému druhu příjmu bylo vybráno pět států, ze kterých mají tyto příjmy zdroj a dále pět států do kterých tyto příjmy nejvíce odtékají ze zkoumaných zemí. Zjištěné výsledky potvrzují, že smlouvy jsou pouze nástrojem k přesouvání zisků. Nelze jimi snížit daňovou povinnost. Aby dobře fungovaly, musí být použity zároveň s daňově výhodnou jurisdikcí. Lze si je představit jako most, který spojuje sofistikovanou ideu s daňově výhodnou lokalitou.

Abstract:

This thesis is focused on the tax planning and transferring profits to the low tax jurisdictions. The aim is to identify why companies set up their business in the countries considered as a European tax havens. Netherlands and Ireland were chosen as a tax haven of Europe. The first part deals with the definitions of the tax haven, tax optimization, tax treaties and the description of the tax schemes which show possibilities of the tax liability reduction. Second part is consisted of the fulfilling the aim of the thesis. There is a research which provides information which countries are the biggest investors of Netherland and Ireland and also where exactly they invest in. Furthermore it shows financial flows as dividends, royalties, interests which are connected with those investments. According those facts there were compare tax treatments which were signed by Netherland and Ireland with those countries in the accordance of the legislation of Netherland and Ireland. The result of the thesis is the confirmation that the tax agreements are the only tools which can help with transferring profits. It is not able to reduce tax liability in a manner of conforming tax treaties. We can imagine tax treaties as a bridge which can help the sophisticated tax optimization ideas cross the river to the low tax jurisdictions.

Keywords

smlouvy o zamezení dvojího zdanění, licenční poplatky, Daňová optimalizace, daňové ráje, dividendy, úroky

Keywords

Tax optimalization, Tax Haven, Tax treaties, Dividends, Royalties, Interests

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 11. 10. 2017

Thesis defence

• Date of defence: 19. 6. 2019
• Supervisor: Jan Pavel
• Reader: Jana Tepperová

Vysoká škola ekonomická v Praze

Master programme / field:
Finance a účetnictví / Zdanění a daňová politika