Kreativní účetnictví jako proces modifikace výsledků hospodaření

Kateřina Švecová

Bachelor's thesis

Creative Accounting as a Process of Economic Results Modification

Abstract:

Bakalářská práce je zaměřena na etickou a legální stránku kreativního účetnictví jakožto procesu modifikace výsledků hospodaření a s tím spojenými praktikami. Tématika zahrnuje jak nevinnou manipulaci s účetními daty, jež dopomáhá společnosti k lepšímu obrazu a získání význačnějšího postavení na trhu, kdy může toto jednání podniku výrazně pomoci. Avšak neopomíjí ani stinné stránky tohoto počínání a rozebírá i podvodné jednání páchané při snaze zastřít či upravit skutečnou povahu účetních informací. Do jedné z těchto skupin patří i daňová optimalizace, jako úsilí o celkové snižování daňové zátěže subjektů placené státu a také optimalizování odvodů spojených se sociálním a zdravotním pojištěním. V úvodu teoretické části jsou na základě sběru dat a analýzy odborné literatury na toto téma představeny základní principy kreativního účetnictví: „window dressing“, mimobilanční financování, řízení zisků, income smoothing nebo „big bath“ a rozvinuty úvahy nad tímto počínáním a jejich vztahem a dopadem na účetní výkazy, jež jsou vrcholným výstupem tohoto infomačního systému. Aby však bylo možné tyto praktiky hodnotit z hlediska legality, je nutné charakterizovat rozdíly mezi účetní chybou a úmyslným podvodným jednáním, které následně směřují k rozboru podvodu, jeho motivaci, okolností nutných pro jeho uskutečnění a druhů účetních podvodů. Pro komplexní náhled na tuto problematiku byly uvedeny zásady, který vyplývají ze zákonu 563/1991 Sb., o účetnictví a stanovisko Komory certifikovaných účetních týkající se etického a morálního pojetí. V praktické části jsou nasimulovány modelové situace, kde dochází k aplikaci účetních kreací na praktických vzorových příkladech. Tato schémata jsou doplněna o vhodné ilustrace a tabulky. Nechybí také komentář posuzující a vyhodnocující případy z hlediska účetní etiky a právních předpisů s ohledem na jejich dodržování.

Abstract:

The bachelor's thesis deals with the ethical and legal side of creative accounting as a process of modifying economic results and related practices. This topic includes both innocent manipulation of accounting data, which will help the company to have a better image and gain a more prominent position in the market. Nevertheless, it does not neglect the downsides of this activity and discusses frauds committed to disguise or modify the true nature of accounting information. One of these groups includes tax optimization as an effort to reduce the overall tax burden on taxpayers paid to the State, including optimizing social security and health insurance contributions. In the introduction, based on data collection and analysis of professional literature, the basic principles of creative accounting being: 'window dressing', off-balance-sheet financing, earnings management, income smoothing, or 'big bath' are introduced. Reflections on these activities, their relationship, and the impact on the financial statements which are the ultimate output of this information system are being developed too. To assess those practices in terms of legality, it is essential to characterize the differences between an accounting error and intentional fraud, that lead to an analysis of fraud, its motivation, the circumstances crucial for its implementation, and the types of accounting fraud. For a comprehensive insight, the principles that result from Act 563/1991 Coll., on accounting and the opinion of the Chamber of Certified Accountants about ethical and moral concepts are presented. In the practical part, model situations are simulated, where accounting creations are applied on practical model examples. These schemes are complemented by appropriate illustrations and tables, as well as commentary assessing and evaluating cases in terms of accounting ethics and legislation concerning their observance.

Keywords

řízení zisků, účetní výkazy, daňová problematika, earnings management, etika v účetnictví, kreativní účetnictví, podvodné jednání

Keywords

accounting ethics, creative accounting, earnings management, financial statements, fraudulent act, profit management, tax issues

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 14. 3. 2021

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Ivana Kuchařová, Ph.D.

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Bachelor programme / field:
Economics Policy and Administration / Business and Administration