Kontrolní proces se zaměřením na daň z přidané hodnoty

Bc. Radka Erbesová

Master's thesis

Control process with a particular emphasis on value added tax

Abstract:

Diplomová práce se zabývá problematikou kontrolního procesu se zaměřením na daň z přidané hodnoty. Cílem práce bylo zjistit, jaká je efektivnost kontrol, kontrolních mechanismů, kontrolního procesu tuzemských a intrakomunitárních plnění s použitím údajů ze souhrnných, kontrolních hlášení, elektronického systému VIES (Value Added Tax Information Exchange System) a mezinárodní výměny informací. V teoretické části byl představen daňový systém České republiky, uvedeny orgány Finanční správy a vysvětlena důležitost výběru daní pro státní rozpočet. Dále byl vysvětlen způsob a možnosti kontrol, kontrolních mechanismů, kontrolního procesu tuzemských a intrakomunitárních plnění (tj. plnění v rámci Evropské unie) a popsány kontrolní nástroje, které správce daně při kontrolní činnosti může použít. V praktické části práce byl proveden rozhovor s deseti pracovníky Finančního úřadu a dále popsány zkušenosti těchto pracovníků s vybranými kontrolními nástroji v praxi. Dále byla v praktické části provedena analýza dat, týkajících se počtu daňových subjektů, počtu a výsledků postupů k odstranění pochybností a daňových kontrol, dále doměrků přepočtených na jednu daňovou kontrolu, počtu podaných souhrnných hlášení, příchozích a odchozích žádostí o informace nebo spontánních informací, vývoj inkasa na dani z přidané hodnoty a rozdílu daně přiznané a vyměřené. Na základě analýz těchto dat byl z pohledu dopadu na státní rozpočet vyhodnocen vliv kontrolních nástrojů na výběr daně a účinnost těchto kontrolních nástrojů jako prostředku zamezujícího krácení daně z přidané hodnoty a podvodům při odvodu daně z přidané hodnoty, včetně změn v důsledku novel zákona o dani z přidané hodnoty a daňového řádu. Na základě zjištěných poznatků a po provedení analýzy současných kontrolních mechanismů byly identifikovány jejich nedostatky, posouzena jejich efektivnost, navrženy změny v legislativě a další opatření pro efektivnější kontrolu tuzemských i intrakomunitárních plnění, jakými by bylo možné efektivnost zvýšit a možnosti daňových úniků snížit, což by přineslo zvýšení příjmů pro státní rozpočet.

Abstract:

This thesis deals with the issue of the control process with an emphasis on value-added tax. The purpose of this thesis was to assess the effectiveness of controls, control mechanisms, the control process of domestic and intra-community transactions using data from the summary, control reports, the electronic system VIES (Value Added Tax Information Exchange System), and last but not least, the international information exchange. In the theoretical section, the tax system of the Czech Republic, the institutions of the Financial Administration and the importance of tax collection for the state budget were first introduced and explained. Following that, the manner and possibilities of controls, control mechanisms, the control process of domestic and intra-community transactions (i.e. transactions within the European Union), as well as the control instruments that the tax administrator may employ in the course of control activities were discussed. In the practical section, ten employees of the Financial Office were interviewed and their experience with selected control tools in practice was described. Furthermore, the practical section examined data on the number of tax subjects, the number and outcomes of procedures to remove doubts and tax audits, the amount of supplementary tax withheld per one tax audit, the number of summary reports filed, incoming and outgoing requests for information or spontaneous information, the development of value-added tax collection, and finally, the difference between tax declared and assessed. Based on these analyses, the impact of control instruments on tax collection and their effectiveness as a means of preventing value-added tax evasion and fraud in the payment of value-added tax, including changes resulting from amendments to the Value Added Tax Act and the Tax Code, was evaluated in terms of their impact on the state budget. On the basis of the findings and after an analysis of the current control mechanisms, their shortcomings were identified, their effectiveness was assessed, and changes in legislation and other measures for more effective control of domestic and intra-community transactions were proposed to increase their effectiveness and reduce the possibility of tax evasion, resulting in increased state budget revenues.

Keywords

daň, správce daně, daňový subjekt, poplatník, plátce, daňová kontrola, daňový únik, doměření daně, kontrolní hlášení, souhrnné hlášení

Keywords

tax administrator, tax evasion, tax assessment, sumary account, tax, tax subject, taxpayer, payer, tax control, control account

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 21. 3. 2022

Thesis defence

• Supervisor: JUDr. Daniela Světlíková

Czech University of Life Sciences Prague

Faculty of Economics and Management

Master programme:
Public Administration and Regional Development - Litoměřice