Daňová kontrola a její efektivnost v rozmezí let 2009 - 2015

Lenka Šteinerová

Bachelor's thesis

Tax control and its effectiveness between the years 2009 - 2015

Abstract:

Cílem této bakalářské práce je seznámit s jednotlivými fázemi daňové kontroly, s právy a povinnostmi osob zúčastněných na správě daní, s faktory ovlivňujícími efektivnost daňové kontroly v letech 2009 - 2015 a s jejími dopady. Rovněž se práce dotýká oblasti důsledků zjištěných daňovou kontrolou a sankcí hrozících daňovému subjektu, u kterého byl odhalen rozdíl mezi přiznanou daní a daní zjištěnou daňovou kontrolou. Důležitou částí práce je bezesporu i část týkající se srovnání a analýzy dat o počtech provedených daňových kontrol v letech 2009 – 2015 a jejich přínosu z pohledu vyměřených či doměřených daní. První dvě kapitoly práce jsou věnovány daním, daňové soustavě v České republice a systému výběru daní. Třetí kapitola hovoří krátce o boji proti daňovým únikům. Česká republika se obdobně jako další státy Evropské unie snaží bojovat proti nelegálnímu krácení daně daňovým subjektem. Byla zavedena různá opatření, z nástrojů v boji proti daňovým únikům jsou v práci uvedeny např. přenesení daňové povinnosti (reverse charge), souhrnné hlášení, institut nespolehlivého plátce a ručení za nezaplacenou daň, povinnost podávat kontrolní hlášení, institut e-tržby či zákon o prokazování majetku. Některé z těchto nástrojů působí preventivně, další pak represivně. Čtvrtá kapitola pojednává o daňové kontrole a jejích jednotlivých fázích – zahájení daňové kontroly, její průběh a ukončení, kdy každá fáze má svá pravidla. Daňová kontrola musí být provedena v souladu se zákonem a se zásadami správy daní, v tomto případě je závazným právním předpisem daňový řád. Daňová kontrola má pro správné stanovení a vyměření daně klíčový význam, jelikož v České republice funguje pro výběr daní až na výjimky systém samovyměření. Podstatou daňové kontroly je provádění důkazního řízení, kdy dokazování provádí správce daně, daňový subjekt má povinnost prokázat všechny skutečnosti, které je povinen uvádět v daňovém tvrzení a dalších podáních. V průběhu daňové kontroly často dochází k přenášení důkazního břemene z daňového subjektu na správce daně a naopak. Daňová kontrola má hned několik funkcí – preventivní, kdy odrazuje daňové subjekty od nepoctivosti, funkci eliminační, kdy odhalené nesprávné postupy či chybná posouzení v budoucnu daňový subjekt eliminuje, funkci inspekční, jelikož slouží ke správnému zjištění a stanovení daně, a funkci ochrannou. Jednou ze sankcí, která hrozí daňovému subjektu v případě doměření daně či vyměření vyšší daňové povinnosti, než daňový subjekt uvedl v daňovém tvrzení, je možný trestně právní postih, příslušná ustanovení je možno nalézt v trestním zákoníku. Nelze přesně stanovit kritéria, dle kterých by bylo možné zjistit míru efektivity daňové kontroly. V poslední páté kapitole jsou popsány ukazatelé efektivnosti daňové kontroly – počet provedených daňových kontrol, výše doměřené (vyměřené) daně a výše snížení ztráty. Bylo zjištěno, že celkové doměřené daně rostou, počet provedených kontrol však klesá. Důvodů poklesu počtu daňových kontrol je hned několik, jedním z nich je cílení na daňové subjekty, kde se předpokládá krácení daní či zapojení do daňového podvodu, dalším důvodem je rostoucí náročnost provedení daňové kontroly. Důraz je kladen i na fiskální efekt. Mezi faktory ovlivňující daňovou kontrolu patří odbornost a praxe správce daně, dobrý výběr daňových subjektů ke kontrole, příprava, vyhledávací činnost a analýzy, dále pak jednání daňových subjektů. V souvislosti s daňovou kontrolou je nutno vzít v úvahu nutnost obsáhlých znalostí pracovníků správce da

Abstract:

ně, tj. daňového řádu, daňových zákonů (o dani z přidané hodnoty, o daních z příjmů a dalších) a platné stále se vyvíjející judikatury.

Keywords

daňová kontrola, daňový subjekt, daň, daňový řád, správce daně, finanční správa, celní správa, únik daňový, podvod daňový

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 18. 8. 2017

Thesis defence

• Date of defence: 13. 9. 2017
• Supervisor: Ing. Pavel Jedlička, CSc.
• Reader: Ing. Vojtěch Jindra

University of Hradec Králové

Faculty of Informatics and Management

Bachelor programme / field:
Ekonomika a management / Finanční management