Protiprávní jednání v hospodářské oblasti, možnosti jeho odhalování a prevence

Jan Molín

Doctoral thesis

Unlawful conduct in the economic area, possibilities for its exposure and prevention

Abstract:

Disertační práce zevrubně diskutuje problematiku protiprávního jednání v hospodářské oblasti, možnosti jeho odhalování a otázky prevence. Každé lidské jednání je možné vedle hlediska právního hodnotit i hlediskem morálním, přičemž v tomto kontextu je právo označováno za "minimum morálky". Z tohoto vztahu vyplývá závěr, že každé protiprávní jednání je také nemorální. Naopak jednání, které je v souladu s právem, nemusí být zároveň vždy v souladu s normami mravními. V České republice nabyl dne 1. ledna 2010 účinnosti nový trestní zákoník, který postihuje nejzávažnější formy protiprávního jednání a který se zásadně dotýká výkonu účetní a auditorské profese. Kromě některých koncepčních změn přinesl tento kodex i například změny v trestnosti přípravy trestných činů. Z pohledu auditora, daňového poradce a pracovníka účetní profese se jeví jako zásadní rozšíření povinnosti překazit dokonání trestného činu, o jehož páchání či přípravě se auditor, daňový poradce nebo pracovník účetní profese hodnověrně dozví. Zejména s problematikou auditorské profese souvisí otázky vnitřních podvodných jednání. Tyto protiprávní činy nabývají různých forem, které lze zařadit do tří základních skupin a kterými je neoprávněné nakládání s aktivy podniku, zkreslování výkazů a korupční jednání. Při odhalování vnitřních podvodných jednání, jakož i dalších forem protiprávního jednání jsou zásadní otázky mlčenlivosti. V některých případech právní řád předjímá prolomení této mlčenlivosti, a to zejména za účelem odhalení nejzávažnějších forem protiprávního jednání. V rámci prevence vnitřních podvodných jednání hrají zásadní úlohu vnitřní kontrolní systémy. Jako velmi podstatnou lze také hodnotit existenci etických kodexů, resp. budování etické firemní kultury.

Abstract:

The dissertation thesis at large discusses the problems of unlawful conduct in the economic area, possibilities for its exposure and prevention issues. Every human conduct, apart from the legal viewpoint, may also be assessed from the moral viewpoint, whereas in this context, law is designated as the "moral minimum". From this relationship, we arrive at the conclusion that every instance of unlawful conduct is also immoral. On the contrary, conduct that complies with the law always need not be in compliance with the moral norms. In the Czech Republic, the New Criminal Code came into force on 1 January 2010, which also punishes the most severe forms of unlawful conduct and fundamentally affects performance of the accounting and auditing professions. Apart from some concept changes, this Codex also introduced, for instance, changes in the punishability of planning crimes. From the viewpoint of the auditor, tax adviser and accountant, barring of perpetration, whose commitment or planning authentically comes to the knowledge of the auditor, tax adviser or accountant seems to be fundamental. The issues of occupational fraud are mainly related to the problems of the auditing profession. These unlawful acts take various forms, which can be split into three basic groups, which are asset misappropriation, fraudulent statements and corruption. When exposing occupational fraud, as well as other forms of unlawful conduct, confidentiality issues are fundamental. In some cases, the law anticipates breaking through this confidentiality, mainly, for the purpose of exposing the most severe forms of unlawful conduct. Within the framework of prevention of occupational fraud, internal control systems play an essential role. It is possible to evaluate the existence of ethical codices, respectively, building of ethical corporate culture as very fundamental.

Keywords

vnitřní kontrolní systém, trestný čin, účetní, daňový poradce, mlčenlivost, auditor, morálka, zkreslování účetních výkazů, korupce, neoprávněné nakládání s aktivy podniku, protiprávní jednání, vnitřní podvodné jednání

Keywords

internal control system, tax adviser, auditor, asset misappropriation, crime, accountant, unlawful conduct, fraudulent financial statements, corruption, occupational fraud, confidentiality, morals

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 28. 11. 2008

Thesis defence

• Date of defence: 14. 6. 2010
• Supervisor: Vladimír Králíček
• Reader: Libuše Müllerová, Petr Čunderlík

Vysoká škola ekonomická v Praze

Doctoral programme / field:
Finance a účetnictví / Účetnictví a finanční řízení podniku