Výše daňové sazby korporátní daně a její dopad na daňovou optimalizaci

Bc. Michal Šimon

Master's thesis

The Corporate Tax Rate and its Impact on Tax Optimisation

Abstract:

Tato diplomová práce je zaměřena na problematiku daňové optimalizace nadnárodních společností a kombinuje pohled z makroekonomického i mikroekonomického hlediska. Řeší tedy dopad daňové optimalizace - především transferových cen, na příjmy státního rozpočtu, ale i na konkrétní podnik. Diplomová práce je členěna do čtyř kapitol. První kapitola, kromě základních pojmů, podrobněji vysvětluje smlouvy o zamezení dvojího zdanění a pravidla pro tvorbu převodních cen. Druhá kapitola se zabývá daňovým plánováním korporací včetně metod agresivního daňového plánování. Část kapitoly je věnována současným aktivitám nadnárodních organizací a vlád jednotlivých zemí proti agresivnímu daňovému plánování. Třetí kapitola se zaměřuje na analýzu daňové optimalizace nadnárodní společnosti Škoda Auto, především transferových cen. Kromě dopadu transferových cen na zmíněnou společnost je pro komparaci část kapitoly věnována i analýze vybraných údajů z Finanční správy České republiky. Čtvrtá kapitola je věnována predikci vývoje v oblasti daňové optimalizace včetně návrhů na snížení daňových úniků. Kapitola se také zabývá dopadem zavedení společného konsolidovaného základu daně z příjmů právnických osob na společnost Škoda Auto.

Abstract:

This master thesis is focused on tax optimisation of multinational corporations. It combines both macroeconomics and microeconomics viewpoint. Therefore it tries to solve impact of tax optimisation (mainly transfer pricing) on revenues of a state budget and on specific company. The thesis is divided into four chapters. The first chapter explains not only basic concepts but also double tax treaties and transfer pricing rules in detail. The second chapter deals with tax planning of corporations including methods of aggressive tax planning. A part of this chapter is dedicated to current activities of multinational corporations and governments of individual states against aggressive tax planning. The third chapter is focused on analysis of tax optimisation of multinational corporation Škoda Auto (mainly its transfer pricing). Besides impact of transfer pricing on this corporation, a part of this chapter is dedicated to analysis of chosen data from Financial Administration of the Czech Republic for comparison. The fourth chapter is dedicated to projection of future in the area of tax optimisation including suggestions for reduction of tax evasion. This chapter also deals with impact of implementation of Common Consolidated Corporate Tax Base on multinational corporation Škoda Auto.

Keywords

globalizace, daňová optimalizace, daňové úniky, nadnárodní společnost, BEPS, převodní ceny, Škoda Auto

Language used: Czech

Date on which the thesis was submitted / produced: 12. 4. 2019

Thesis defence

• Supervisor: Ing. Jan Öhm, Ph.D.

Technical University of Liberec

Faculty of Economics

Master programme / field:
Economics and Management / Enterprise in the International Environment