Porovnání odolnosti DPH a obratové daně vůči daňovým únikům

Bc. Jakub Malý

Diplomová práce

Resistance Comparison of VAT and Turnover Tax to Tax Frauds

Anotace:

Diplomová práce se zabývá srovnáním dvou systémů nepřímého zdanění, konkrétně daně z přidané hodnoty v EU a daně z obratu v USA, z hlediska jejich odolnosti vůči daňovým únikům. V teoretické části práce jsou stručně představeny základní vlastnosti a principiální odlišnosti obou systémů zdanění a uvedeny existující studie odhadu daňové mezery pro DPH v EU a pro obratovou daň ve vybraných státech USA. Praktická část práce je rozdělena do dvou segmentů. Obsahem prvního je srovnávací analýza, ve které jsou detailně popsány rozdíly v odhadech daňové mezery dostupných pro oba systémy zdanění a identifikovány možné důvody těchto rozdílů. Na srovnávací analýzu navazují vlastní odhady daňové mezery, které reflektují nalezené slabiny obou systémů. Pro DPH jsou využity dostupné metody odhadu velikosti daňové mezery a ztrát způsobených MTIC podvody, pro odhady ztrát na dani z obratu je využita extrapolace hodnot z dostupných výpočtů a jejich komparace s daty získanými prostřednictvím e-mailové komunikace s finančními úřady v jednotlivých státech USA. Výstupem práce je komplexní zhodnocení efektivity obou systémů nepřímého zdanění z pohledu jejich odolnosti vůči daňovým únikům.

Abstract:

The diploma thesis presents a comparison of two systems of indirect taxation, namely value added tax in the EU and turnover tax (sales tax and use tax) in the USA, in terms of their resistance to tax evasion. The theoretical part of the thesis briefly introduces the basic features and essential differences of both taxation systems and presents existing estimations of VAT gap in the EU and sales tax gap in selected US states. The practical part of the thesis is divided into two segments. The first segment is a comparative analysis, which describes in detail the differences in tax gap estimates available for both taxation systems and identifies possible reasons for these differences. The comparative analysis is followed by author’s estimates of the tax gap, which reflect the identified weaknesses of both systems. Available methods for estimating the size of the tax gap and losses caused by MTIC fraud are used for VAT, extrapolation of values from available calculations and their comparison with data obtained via e-mail from the tax authorities in individual US states is used for estimates of sales tax losses. The outcome of the work is a comprehensive evaluation of the effectiveness of both indirect taxation systems in terms of their resistance to tax evasion.

Klíčová slova

daň z obratu, sales tax, daň z přidané hodnoty, use tax, daňová mezera, daňové úniky, karuselové podvody, elektronické obchodování, odolnost vůči daňovým únikům, efektivita výběru daní

Keywords

turnover tax, value added tax, sales tax, use tax, tax gap, tax evasion, carousel fraud, e-commerce, tax collection efficiency, tax evasion resistance

Jazyk práce: čeština

Datum vytvoření / odevzdání či podání práce: 31. 3. 2022

Obhajoba závěrečné práce

• Vedoucí: Ing. Lukáš Moravec, Ph.D.

Česká zemědělská univerzita v Praze

Provozně ekonomická fakulta

Magisterský studijní program / obor:
Hospodářská politika a správa / Podnikání a administrativa