Specifika výkladu a aplikace smluv o zamezení dvojímu zdanění

JUDr. Tomáš Balco, LL.M.

Doctoral thesis

Specifics of Interpretation and Application of Treaties on Avoidance of Double Taxation

Abstract:

Moje práce je věnována specifikům výkladu a uplatňování daňových smluv. Daňové smlouvy jsou dvoustranné nebo mnohostranné dohody nebo úmluvy, jejichž jedním z hlavních cílů je odstranění dvojího zdanění, ale také předcházení daňovým únikům a v poslední době i vyhýbání se daňovým povinnostem. Správný výklad a uplatňování daňových smluv je zásadní, protože pokud se uplatní nesprávný výklad, daňová smlouva nemusí dosáhnout svého cíle a účelu. Analyzuji výkladové otázky týkající se nejdůležitějších článků a ustanovení daňových smluv a pro účel vysvětlení základní otázek, zkoumám také historii a vývoj daňových smluv. Porovnal jsem vzorové daňové úmluvy OECD a OSN, stejně jako další vzorové úmluvy a provedl důkladnou analýzu 32 daňových smluv uzavřených mezi zeměmi střední a východní Evropy. Rovněž se zabývám otázkami souvisejícími s mnohostrannými daňovými smlouvami a současným MLI.

Abstract:

My work is dedicated to Specifics of interpretation and application of tax treaties. Tax treaties are bilateral or multilateral agreements or conventions, which have as one of its main objective elimination of double taxation but also prevention of tax evasion and recently also tax avoidance. Correct interpretation and application of tax treaties is critical because where wrong interpretation or application is applied, the tax treaty may not achieve its object and purpose. I analyse interpretation issues related to most important articles and provisions in tax treaties and to provide explanation on fundamental issues I research also history and evolution of tax treaties. I compared the OECD and UN Model Tax Conventions as well other model convention and carry out in depth analysis of 32 tax treaties concluded by CEE countries. I also address the issues related to multilateral tax treaties as well as the recent MLI.

Keywords

Tax Treaty, OECD, United Nations, Tax Avoidance, Tax Evasion, Double Taxation, Interpretation, Application, Developing Countries, League of Nations, Negotiation Smlouva o zamezení dvojímu zdanění, Organizace spojených národů, daňové úniky, vyhýbaní se daňovým povinnostem, dvojí zdanění, výklad, aplikace, rozvojové země, Společenstvo národů, vyjednávání

Language used: English

Date on which the thesis was submitted / produced: 13. 2. 2018

Thesis defence

• Date of defence: 7. 9. 2018
• Supervisor: doc. JUDr. Ing. Michal Radvan, Ph.D.
• Reader: Dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, doc. Ing. Karel Brychta, Ph.D.

Masaryk University

Faculty of Law

Doctoral programme / field:
Theoretical Legal Sciences (4-years) / Financial Law and Financial Science